Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за февраль 2015 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Подписка

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за февраль 2015 года

 Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 03.02.2015 № 03-07-15/4062

В случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с целью применения вычета НДС продавец может зарегистрировать в книге покупок первичные учетные документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на такое уменьшение. Указанные первичные документы подлежат регистрации продавцом в книге покупок.

Письмо Минфина России от 22.01.2015 № 03-07-11/1698

 

Если посредник от своего имени реализует товары (работы, услуги) заказчика, который не является плательщиком НДС, то выставлять счета-фактуры покупателям он не должен. Соответственно и отражать в журнале регистрации выставленных и полученных счетов-фактур ему нечего. Счет-фактура, выставляемая посредником на свое вознаграждение, регистрируется им только в книге продаж.

Письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-07-11/69652

 

По мнению Минфина РФ, предъявленный к вычету НДС с суммы перечисленной предоплаты, следует восстановить, если поставщик не выполнил своих обязательств и дебиторская задолженность списывается. Следует отметить, что НК РФ предписывает восстановить данный НДС только при оприходовании товаров (работ, услуг) в счет перечисленной предоплаты или при возврате аванса при расторжении (изменении) договора (пп.3 п.3 ст.170 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС РФ от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104@

Федеральная налоговая служба направила для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 04.02.2015 № 03-03-10/4547 о несущественности ошибок в первичных учетных документах.

Ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Данное письмо размещено на сайте ФНС в разделе разъяснений, обязательных для применения налоговыми органами.

Письмо Минфина РФ от 23.01.2015 № 03-01-10/1982

Долги исключенных из ЕГРЮЛ налоговым органом организаций, по мнению Минфина РФ, признаются безнадежными. Ранее он придерживался противоположной позиции (см, например, письмо МФ РФ от 27 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/5556).

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.01.2015 №А65-9814/2014

Суды признали неправомерным уменьшать налогооблагаемую прибыль на стоимость юридических услуг на представление интересов в суде в части так называемого «гонорара успеха» - платы за выигрыш в суде. В решении указано, что выплата  такого гонорара обусловлена только принятием решения арбитражного суда в пользу заказчика и не связана с осуществлением исполнителем каких-либо иных дополнительных юридических действий. 

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 02.02.2015 № 03-04-06/4019

 

Российская организация, применяющая УСН и осуществляющая выплату физлицам дохода по ценным бумагам, выпущенным этой организацией, на основании ст.226.1 НК РФ признается налоговым агентом. С 2014 г. при выплате дивидендов по ценным бумагам Налоговым кодексом предусмотрен специальный порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физлиц (п.4 ст.230 НК РФ). Поэтому «упрощенец» должен направить в инспекцию титульный лист декларации по налогу на прибыль организаций плюс Приложение № 2  к декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). Представлять сведения по форме 2-НДФЛ  по ситуации, когда происходит выплата дивидендов по ценным бумагам, не требуется.

Письмо Минфина РФ от 30.01.2015 № 03-11-11/3564

Минфин считает, что налоговый орган вправе доначислить «вмененщику» сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения или приостановления предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве налогоплательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговый орган.

Например, если налогоплательщик во II и III кварталах 2014 года не осуществлял предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, а с 1 октября 2014 года возобновил такую деятельность, то в налоговых декларациях по единому налогу на вмененный доход за II и III кварталы следует отразить сумму налога, исчисленную исходя из физических показателей, применяемых при исчислении налога за I квартал 2014 года.

 

 

Определение Верховного Суда РФ от 25.02.2015 № 307-КГ15-318

Организация совмещала общий режим налогообложения и ЕНВД в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. При определении физического показателя «количество работников, включая ИП» налогоплательщик учитывал только тех работников, которые непосредственно оказывали данные услуги, плюс работников административно-управленческого персонала, численность которых была рассчитана пропорционально размеру выручки, полученной от «вмененной» деятельности в общей выручке от реализации. Инспекторов такая методика расчета не устроила, и, посчитав размер физического показателя заниженным, они доначислили ЕНВД.

Суды трех инстанций признали позицию общества несостоятельной. По их мнению, примененная обществом методика не может использоваться в силу того, что налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами деятельности налогоплательщика, а расчет физического показателя пропорционально выручке не соответствует принципу «вмененного» дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных показателях.

Обществу было отказано в передаче дела для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ. 

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 08.03.2015 № 56-ФЗ

 

Скорректирован порядок определения размера заработной платы иностранного гражданина в целях его признания высококвалифицированным специалистом. Сейчас учитывается размер зарплаты за один год. Указанные изменения вступают в силу в течение 45 дней после официального опубликования (закон опубликован 09.03.2015 г.)

Письмо Минфина России от 01.12.14 № 03-04-06/61300

НДФЛ с доходов дистанционных работников необходимо перечислять в инспекцию головного офиса.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.01.2015 № Ф04-14138/2014

В ходе проверки подразделений общества выявлено то, что общество как налоговый агент своевременно не перечислило удержанные из доходов физических лиц суммы НДФЛ, а перечисленная ранее обществом сумма фактически названным налогом не являлась.

Суд, применив подход, изложенный в п.20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, и учитывая, что сумма НДФЛ впоследствии удержана обществом с доходов, выплаченных его сотрудникам, поступила в бюджетную систему Российской Федерации, при этом расходы по ее уплате понесли именно налогоплательщики, а не налоговый агент, пришел к выводу, что по смыслу ст.45 НК РФ налог считается уплаченным и перечисленным, в связи с чем у заявителя отсутствует задолженность по НДФЛ.

Кроме того, кассация согласилась с выводами апелляции, указав, что запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента, установленный п.9 ст. 226 НК РФ, не касается зачета переплаты по налогу в счет будущих платежей по НДФЛ, он касается случаев уплаты налоговым агентом НДФЛ за счет собственных средств, без удержания налога из доходов налогоплательщика - физического лица при их фактической выплате.

Письмо ФНС России от 9 февраля 2015 г. № БС-4-11/1833@

В указанном письме финансисты сообщают, что:

- доходы получателя ренты в виде ежемесячных рентных платежей не могут признаваться доходами от продажи имущества, передаваемого по договору ренты, поскольку их выплата осуществляется бессрочно или пожизненно, при этом их общий размер может оказаться больше или меньше действительной стоимости передаваемого имущества. В этой связи в отношении указанных доходов не применяется освобождение от налогообложения НДФЛ, предусмотренное положениями п.17.1 ст.217 НК РФ, и не предоставляется имущественный вычет в соответствии с пунктом 2 ст. 220 НК РФ;

- доходы в виде единовременной суммы (в данном случае - в размере 10 процентов от рыночной стоимости передаваемого имущества) подпадают под правила договора о купле-продаже, и, следовательно, на эту сумму распространяются указанные выше положения Налогового кодекса РФ об освобождении от налогообложения НДФЛ и применении имущественного вычета.

Письмо Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-06/69407

В письме Минфин рассмотрел с налоговой точки зрения ситуацию, когда клиенты-физлица участвуют в программах лояльности банка, предусматривающих поощрительные выплаты. При этом зачисляемая на карточные счета клиентов поощрительная выплата рассчитывается в процентах от суммы оплаты карточкой либо в фиксированной сумме.

Ведомство разъяснило: когда клиент оплачивает что-либо карточкой, банк получает определенную комиссию, которой и делится с физлицами-участникам программ лояльности. Такие выплаты, получаемые физлицами, образуют для них экономическую выгоду, квалифицируемую как доход в денежной форме, который облагается НДФЛ, считает Минфин.

Письмо ФНС от 10 февраля 2015 г. № БС-4-11/1561@

Доходы в связи с работой по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, с 1 января 2015 г. облагаются по налоговой ставке 13%, начиная с первого дня их работы на территории РФ.

Письмо ФСС РФ от 26.12.2014 № 17-03-14/06-18404

Лицо, которое находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и работает на условиях неполного дня или на дому, при наступлении временной нетрудоспособности может получить соответствующее пособие, сохранив при этом право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Письмо Минтруда России от 30.01.2015 № 17-3/В-37

Если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлица за год превысила предельную величину базы для начисления взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы в ФСС), с суммы превышения взносы работодатель не уплачивает. То же правило действует в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - взносы в ПФР).

Страховые взносы, государственные пособия

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.12.2014 № А27-7490/2014

Суды трех инстанций указали, что нижеперечисленные выплаты носят социальный характер и предусмотрены коллективным договором, соответственно, не относятся к объекту обложения страховыми взносами:

- ежемесячное пособие сверх сумм, предусмотренных действующим законодательством, для женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 года до 3 лет;

- единовременное пособие работникам, обладающим правом на пенсионное обеспечение, в размере 15 % среднемесячного заработка за каждый год работы на предприятиях угольной промышленности;

- оплата стоимости проезда работника и двух членов его семьи к месту использования ежегодного отпуска и обратно любым видом транспорта один раз в три года;

- ежеквартальная компенсация затрат на энергоресурсы работникам, проживающим в благоустроенном жилье; 

- целевая стимулирующая надбавка к заработной плате работникам, подавшим заявление на перечисление дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии.

Трудовые отношения

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Приказ Минтруда от 19.12.2014 № 1055н

Указанным документом утверждена форма заявления о предоставлении одному из родителей (опекуну, попечителю) дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

Бухгалтерский учет и отчетность

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 № 07-01-12/4833

С 1 января 2013 г. в связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов. Например, по документам, которыми оформляются операции с денежными средствами, применяется формы в соответствии с  Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Минфин, объясняя, что Минстрой РФ также является таким уполномоченным органом, и, ссылаясь на его приказы от 17.01.2014 № 11/пр и от 17.06.2014 № 298/пр, приходит к выводу, что форма Справки о стоимости выполненных работ и затрат (№ КС-3), утв. Постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100 является обязательной.

Однако данные приказы посвящены вопросам перечисления субсидий бюджету региона, муниципалитета на софинансирование мероприятий федеральной целевой программы, например, на софинансирование объектов капстроительства собственности региона, муниципальной собственности. И среди форм отчетности, которые нужно представить для получения субсидий, упомянута Справка о стоимости выполненных работ и затрат - форма № КС-3. Можно согласиться, что для проверки расходов за счет бюджета целесообразно, чтобы все КС-3 были однотипными. Но данные приказы Минстроя никак не доказывают, что между коммерческими организациями должна применяться именно унифицированная форма.

Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год»

 

В рекомендациях по проверке бухгалтерской отчетности за 2014 год, ежегодно направляемым Минфином аудиторам, содержатся разъяснения, которые могут заинтересовать бухгалтеров, в т. ч. по следующим вопросам:

- признание скидок;

- оценка задолженности по коммерческим кредитам;

- раскрытие информации о предоставленных займах, квалифицируемых как денежные эквиваленты;

- раскрытие информации об инвестициях в уставные капиталы других организаций;

- раскрытие информации о полученных инвестициях в связи с увеличением уставного капитала хозяйственного общества;

- отражение средств на счете в банке, у которого отозвана лицензия на осуществление

банковских операций;

- признание выручки и расходов по договору строительного подряда способом «по мере готовности»;

- признание расходов, для финансирования которых созданы фонды (резервы);

- раскрытие информации о налогообложении прибыли при применении разных налоговых ставок;

- раскрытие в отчете о финансовых результатах информации о налогах при применении специальных налоговых режимов;

- оформление расходов, связанных со служебными командировками;

- раскрытие информации о стоимости чистых активов.

Напомним, что данный документ не является нормативным правовым актом. Он имеет информационно-разъяснительный характер.

Письмо Минфина РФ от 14.01.2015 № 07-01-06/188

 

Финансовое ведомство напоминает, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

 

 



Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: