Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за январь 2015 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Подписка

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за январь 2015 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 29.12.2014 № 452-ФЗ

Скорректированы требования к документам, представляемым в налоговые органы в соответствии со ст.165 НК РФ. Вместо бумажных копий перевозочных, товаросопроводительных и иных документов могут представляться реестры данных документов в электронной форме. При этом налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры.

Измененные положения вступят в силу с 1 апреля 2015 года.

С 1 октября 2015 года вводится обязанность ФТС России по передаче в ФНС сведений в электронной форме.

Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558

ФНС России утвердила форму налоговой декларации по НДС, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.

В новой форме налоговой декларации по НДС предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (для посредников и некоторых других категорий лиц). Декларация по новой форме будет представляться, начиная с 1 квартала 2015 года.

Письмо ФНС РФ от 18.12.2014 № ЕД-18-15/1693

Если в срок, отведенный для проведения камеральной проверки, доказательства совершения налогового правонарушения не получены по причине неполучения налоговым органом ответов на запросы и поручения, то камеральная проверка завершается без составления акта. Если же информация, свидетельствующая о совершении налогового правонарушения, получена после окончания проверки, то налоговики ее могут использовать при проведении других мероприятий налогового контроля, например, выездной проверки. Если к моменту получения «компромата» уже были возвращены деньги, то к делу подключатся правоохранительные органы. Если деньги из бюджета перечислить не успели, правоохранительные органы предпримут меры, чтобы возврат не был произведен.

Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2014 № 305-КГ14-3516 по делу № А40-114274/13

 

Суд отказал в пересмотре судебных актов в порядке надзора налогоплательщику, проигравшему в трех инстанциях налоговому органу по следующему спору.

В  проверяемом периоде компания застраховала риск наступления убытков в результате непогашения покупателями задолженности по оплате товаров. В связи с наступлением страховых случаев вследствие невыполнения контрагентами обязательств по оплате поставленного им товара в предусмотренные договорами сроки страховая компания выплатила страховое возмещение.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила получателю этих средств НДС, пени и штраф, указав, что спорное страховое возмещение подлежит включению в налоговую базу.

Суды трех инстанций признали решение инспекции правомерным и указали на пп.4 п.1 ст.162 НК РФ, которым прямо предусмотрено включение в состав налоговой базы по НДС полученных налогоплательщиком сумм страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом, если поставка товаров является объектом налогообложения.

Довод налогоплательщика о том, что реализация неоплаченных покупателями товаров уже была включена в налоговую базу по НДС в периоде отгрузки, не возымел действия – судами всех инстанций формально была применена норма пп.4 п.1 ст.162 НК РФ.

Полагаем, что следующим шагом налогоплательщика, создавшего такой нехороший судебный прецедент, будет обращение в Конституционный суд РФ. Ведь наличие данной нормы в НК РФ в условиях определения налоговой базы по НДС «по отгрузке» действительно приводит к двойному налогообложению. А пока следует выбирать иные меры защиты от невыполнения покупателем обязательств по оплате. 

Налог на прибыль организаций

 

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 05.02.2015 № ГД-4-3/1696@

ФНС дала разъяснения о том, по какой форме (формату) представляется налоговая декларация по налогу на прибыль за налоговый период 2014 г. Чиновники рекомендуют налогоплательщикам представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2014 года по новой форме.

При этом налоговым органам дано предписание обеспечить прием деклараций по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2014 года как по новой форме (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@), так и по старой (утв. Приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@).

Определение Верховного Суда РФ от 12.01.2015 № 305-КГ14-7150

 

По мнению инспекции налогоплательщик неправомерно отнес к косвенным расходам, единовременно уменьшающим налогооблагаемую прибыль, затраты по арендной плате за использование цеха основного производства. По мнению налогового органа, указанные расходы непосредственно связаны с производством продукции, являются прямыми и подлежат налоговому учету в порядке, установленном статьей 318 НК РФ.

Суды согласились с мнением налоговиков, в том числе, и со штрафом по п.3 ст.120 НК РФ, которым предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода и повлекли занижение налоговой базы.

Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498

Организация осуществляла реализацию собственных подарочных карт с ограниченным сроком предъявления юридическим лицам, которые их приобретали для последующей передачи своим работникам. При этом по условиям договоров по истечении срока предъявления карт организация обязалась вернуть юридическим лицам суммы по неиспользованным подарочным картам.

Инспекцией в ходе выездной проверки было выявлено, что денежные средства по неиспользованным подарочным картам не отслеживались и не возвращались. Поэтому налоговый орган счел, что денежные средства, полученные от юридических лиц в качестве оплаты за приобретенные подарочные карты, по истечении срока их действия организация должна была включить в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль.

По мнению организации, после истечения срока действия подарочной карты полученные за нее деньги признаются авансом, поэтому доходом остатки авансовых денежных средств будут считаться только после истечения срока исковой давности.

Верховный Суд Российской Федерации не согласился с доводами организации, так как договоры купли-продажи юридическим лицам подарочных карт для передачи их физическим лицам не предусматривают возможности контроля над указанными денежными средствами и документального подтверждения размера неиспользованных денежных сумм со стороны юридического лица. Если в течение установленного в подарочной карте срока она не была предъявлена физическим лицом в целях получения товара, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом (организацией), является безвозмездно полученным имуществом и должна учитываться в составе внереализационных доходов.

Письмо Минфина РФ от 13.01.2015 № 03-08-05/69442

 

По мнению Минфина, сумма ущерба, возмещаемая российской организацией иностранной организации-импортеру за поставку автомобиля ненадлежащего качества, не является доходом иностранной организации от источников в РФ и не подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций.

Письмо Минфина РФ от 31.12.2014 № 03-03-06/1/68990

 

Доход от реализации проектных работ признается в доходах на дату подписания сторонами договора акта приемки-сдачи оказанных услуг. В случае если вышеуказанный акт сторонами не подписан и задолженность взыскивается в судебном порядке, доходы учитываются для целей налогообложения прибыли организаций на дату признания долга должником либо на дату вступления в законную силу решения суда (пп.4 п.4 ст.271 НК РФ).

Письмо Минфина РФ от 22.12.2014 № 03-03-06/1/66272

Если объект переводится на консервацию свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.

Письмо Минфина РФ от 04.11.2014 № 03-03-06/1/62348

Минфин признал право налогоплательщика при расчете налогов использовать понятие ошибки из законодательства о бухгалтерском учете в соответствии со ст.11 НК РФ. В частности, согласно ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухучете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 30.12.2014  № ГД-4-3/27235@

 

ФНС напомнила, что задаток, полученный поставщиком-«упрощенцем», не признается выручкой от реализации товара. Соответственно, на момент получения задатка «упрощенцем» от покупателя при определении налоговой базы по УСН он не учитываются.

При этом, в случае если за поставленный товар оплата удерживается из полученного ранее задатка (обеспечительного платежа), то в составе доходов выручка, полученная от реализации данного товара, учитывается на дату проведения зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности за реализованный товар.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина РФ от 30.12.2014 № 03-04-06/68489

 

Окончательный налоговый статус физлица, определяющий налогообложение его доходов, уточняется по итогам налогового периода с учетом периода нахождения в Российской Федерации (за ее пределами) в данном налоговом периоде. Если, например, в 2014 году физическое лицо находится на территории РФ менее 183 дней, указанное физлицо не является налоговым резидентом РФ и доходы, полученные им в указанном налоговом периоде, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30%.

Учитывая изложенное, оснований для перерасчета и возврата налога на доходы физических лиц за 2014 год, по итогам которого физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, не имеется.

Страховые взносы, государственные пособия

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФСС РФ от 19.12.2014 №17-03-14/06-18772

 

Законом РФ от 29.12.2006 № 255-ФЗ по уходу за больным членом семьи установлены лимиты по количеству календарных дней в году при выплате пособий по временной нетрудоспособности.

ФСС обращает внимание, что подсчет количества дней, за которые должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности в случае ухода за больным членом семьи в отдельности, должен вести работодатель, а не врач. Излишне выплаченные суммы «больничного» пособия ФСС РФ не будет принимать к зачету.

Прочее

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина РФ от 05.12.2014 № 03-03-06/1/62458

 

В данном письме Минфин указал, что подтверждением данных налогового учета (в частности, принимаемых расходов) являются в том числе первичные учетные документы, соответствующие требованиям статьи 9 Закона о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

 



Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: