Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за декабрь 2014 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Подписка

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за декабрь 2014 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Постановление Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279

 

С 2015 года вносятся изменения в порядок составления счетов-фактур при осуществлении посреднических операций. Поправки позволят при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) двум и более покупателям (у двух и более продавцов) в счете-фактуре указывать данные из нескольких счетов-фактур, выставленных покупателям (полученных от продавцов). Соответствующая информация (наименования, место нахождения, ИНН, реквизиты платежных документов и пр.) указываются через знак «;».

Аналогичные правила установлены в отношении счетов-фактур, составляемых комитентом (принципалом).

Предусмотрена также возможность указывать в счетах-фактурах дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичных учетных документов, при условии сохранения формы счета-фактуры.

Письмо Минфина России от 10.11.2014 № 03-07-14/56669

 

При внесении изменений с 1 октября 2014 года в книги покупок и продаж, составленные до 1 октября 2014 года, применяются те формы дополнительных листов книг покупок и продаж, которые применялись в соответствующих истекших налоговых периодах.

Письмо Минфина России от 21.10.2014 № 03-07-09/53005

 

НК РФ не устанавливает запрета на подписание счета-фактуры одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности, как за руководителя, так и за главного бухгалтера организации.

Письмо Минфина России от 14.10.2014 № 03-07-09/51678

Если продавец по акту приема-передачи недвижимости передал ее покупателю до 1 июля 2014 года, то в целях НДС дата отгрузки определяется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 167 НК в редакции, действовавшей до 1 июля 2014 года, то есть на дату перехода права собственности (дату госрегистрации) на данное недвижимое имущество.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.10.2014 по делу № А12-2328/2013

 

С появлением в НК статьи 174.1, регулирующей порядок уплаты НДС при осуществлении операций по договорам доверительного управления имуществом, возникла проблема, что делать с НДС, предъявленным при  приобретении учредителем управления имущества, переданного в доверительное управление. Дело в том, что контролирующие органы полагают, что НДС при такой передаче должен быть восстановлен собственником имущества (Письма Минфина России от 14.11.2011 № 03-07-11/311, от 08.10.2008 № 03-07-07/101, от 26.09.2008 № 03-07-11/319, ФНС России от 03.05.2012 № ЕД-4-3/7383@). При этом у доверительного управляющего права на вычет не появляется.

Но арбитражные суды с таким подходом не соглашаются, указывая, что передача имущества в доверительное управление по своему правовому содержанию является актом участников правоотношений, не образующим изменения в налогообложении операций, в которых используется данное имущество, а также на отсутствие прямого указания в НК РФ права на передачу имущества в доверительное управление как случая, предусматривающего восстановление сумм налога (Постановления ФАС Уральского округа от 29.12.2010 № Ф09-10952/10-С3 по делу № А76-9532/2010-39-347, ФАС Северо-Кавказского округа от 30.09.2011 по делу № А32-23383/2010, ФАС Северо-Западного округа от 08.04.2004 по делу № А13-7600/03-19).

При этом суды также придерживаются позиции, что статья 174.1 НК РФ не исключает право собственника имущества (учредителя управления) заявить налоговые вычеты при наличии оснований, предусмотренных НК РФ (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.01.2014 по делу № А26-600/2013).

В ситуации, рассмотренной АС Поволжского округа, налогоплательщик приобрел имущество, после чего передал его в доверительное управление. НДС по приобретенному имуществу был предъявлен им к вычету. Доверительный управляющий же, в свою очередь, использовал данное имущество в операциях, облагаемых НДС, который и уплачивался доверительным управляющим в установленном порядке. Суд в такой ситуации пришел к выводу, что у налогового органа не имелось оснований для отказа в вычете НДС учредителю управления – собственнику имущества.

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 29.12.2014 № 465-ФЗ

«О внесении изменений в часть вторую НК РФ»

 

Новой редакцией п.4.1 ст.271, п.2.1 ст.273 НК РФ установлен единый порядок учета  при налогообложении прибыли субсидий, полученных организациями (ранее он был установлен отдельно для каждого вида субсидий):

- не связанные с приобретением (созданием), реконструкцией (модернизацией), амортизируемого имущества (имущественных прав), учитываются по мере признания расходов, осуществлённых за их счёт, но не более трёх налоговых периодов, с даты получения субсидии;

- связанные с приобретением (улучшением) вышеупомянутых объектов, учитываются по мере признания расходов, осуществлённых за счёт этих средств;

- полученные на компенсацию ранее произведённых расходов, не связанных с приобретением (улучшением)  вышеупомянутых объектов, или недополученных доходов, учитываются единовременно на дату их зачисления;

- полученные на компенсацию ранее произведённых расходов, связанных с приобретением (улучшением)  вышеупомянутых объектов, в сумме уже учтённой амортизации учитываются единовременно на дату их зачисления в сумме, оставшаяся часть отражается в составе доходов по мере отнесения на расходы оставшейся стоимости объектов.

В случае нарушения условий получения субсидий, они в полном объёме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 463-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй НК РФ»

 

Доходы в виде исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные в ходе реализации госконтракта и переданные госзаказчиком исполнителю по договору о безвозмездном отчуждении исключаются из состава доходов, облагаемых налогом на прибыль. Одновременно из состава расходов исключены расходы в виде стоимости указанных исключительных прав.

Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 464-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»

 

Установлена нулевая ставка налога на прибыль для организаций, осуществляющих соцобслуживание граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, которые признаны нуждающимися в таком обслуживании. Организация должна быть включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ, доля доходов от предоставления соцуслуг гражданам должна составлять не менее 90% от общего дохода, в штате - не менее 15 сотрудников.

Приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. В ней учтены поправки к НК РФ 2015 года в части порядка признания для целей налогообложения прибыли процентов по долговым обязательствам, переноса убытков, определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и др.

Появилось новое приложение № 6б, в котором отражаются доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

Введено приложение № 2 к декларации, в котором указываются сведения о доходах физлица, выплаченных ему налоговым агентом по НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, от операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

В конце приложения № 2 к Листу 02 стали предусмотрены строки для отражения корректировки налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам (не более 3 лет), приведшие к излишней уплате налога.

Порядок заполнения налоговой декларации дополнен приложениями, содержащими коды доходов, коды вычетов и коды документов.

Отчётный период, с которого начинает действовать новая форма, в документе не указан. Но так как она сформирована с учётом изменений в НК РФ 2015 года, наиболее вероятно, что её применение начнётся с 1 квартала 2015 года.

Письмо Минфина России от 24.11.2014 № 03-03-06/2/59534

Находящаяся в собственности организации служебная квартира, которая используется для проживания работников, направленных в командировку, не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, и амортизационные отчисления по ней не учитываются для целей налогообложения прибыли.

В то же время, такая квартира может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам, и расходы на её содержание могут быть включены в базу по налогу на прибыль с учётом положений ст.275.1 НК РФ.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.09.2014 № Ф06-14531/2013 по делу № А65-29123/2013

 

Привлечение денежных средств по договорам займа, продажа собственного векселя с дисконтом, вызванное необходимостью погашения займов, предоставленных учредителем, которые, в свою очередь, были направлены на выдачу займов другим организациям и впоследствии были полностью «прощены» – не может считаться экономически обоснованным с точки зрения 25 главы НК РФ. Поэтому соответствующие проценты не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. 

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2014 № 304-КГ14-6337 по делу № А45-23287/2013

Судьи поддержали налоговые органы, указывая, что в случае обращения работника к работодателю за предоставлением имущественного вычета не в первом месяце налогового периода, он предоставляется, начиная с месяца, в котором работник обратился за его предоставлением. У налогового агента в данном случае не возникают ни право, ни обязанность вернуть налог, удержанный им до получения заявления о предоставлении вычета.

Письмо Минфина России от 11.12.2014 № 03-04-05/63812

При приобретении квартиры в 2014 году в общую долевую собственность каждый из собственников вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. рублей. Отметим, что в прежней редакции статьи 220 НК имелась норма, предусматривавшая распределение общей предельной суммы вычета между собственниками одного объекта.

Письмо Минтруда России  от 12.12.2014 г. № 17-3/В-609

Если работодатель принимает решение не удерживать с работника выданные в подотчет денежные средства, упомянутые суммы рассматриваются как выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений и будут облагаться страховыми взносами. Если позже работник представил авансовый отчет с подтверждающими документами, а организация уже начислила взносы, она вправе произвести перерасчет базы и сумм взносов.

Страховые взносы, государственные пособия

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минтруда от 30.09.2014 № 17-4/В-462

В письме Минтруд напомнил, что сотрудникам, постоянная работа которых происходит в пути или имеет разъездной характер, а также тем, кто трудится в полевых условиях или участвует в экспедициях, работодатель согласно статье 168.1 ТК возмещает связанные со служебными поездками расходы: по проезду; по найму жилого помещения; суточные и полевое довольствие; иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Установленные положением о разъездном характер работы и компенсациях расходов указанные выплаты не облагаются страховыми взносами при документальном подтверждении таких расходов (билеты на проезд, гостиничные счета и т.д.). В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы выплат в пользу работников не могут признаваться компенсационными в связи с разъездным характером работы.

Информация ПФ РФ от 05.01.2015  «Порядок представления отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2015 году»

С 2015 г. отчетность РСВ-1 ПФР в форме электронного документа сдается в более поздние сроки по сравнению с отчетностью на бумажном носителе

Отчетность на бумажном носителе необходимо представлять ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, а в форме электронного документа - не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

В 2015 году последними датами сдачи отчетности в бумажном виде являются 16 февраля, 15 мая, 17 августа, 16 ноября, а при подаче отчетности в электронном виде - 24 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября.



Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: