Бенефициарный владелец – кто он?
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню

Бенефициарный владелец – кто он?

Представители власти не раз говорили о необходимости идентификации конечных собственников, обосновывая это задачей обеспечения прозрачности структуры собственности и сделок с заинтересованностью, налоговыми аспектами, а также желанием государства четко понимать, кто стоит за бизнес-структурами и несет в конечном итоге ответственность за их деятельность. В итоге в июне 2013 года в российском законодательстве появилось понятие «бенефициарный владелец». После чего начались разговоры о разработке единой государственной концепции бенефициарного владельца.

На первый взгляд, в деятельности хозяйствующих субъектов ничего не изменилось – дополнительная ответственность пока не вводится. Однако, представляется, что сбор информации о бенефициарных владельцах – это только первый шаг на пути к грядущим изменениям в области контроля за предпринимательской деятельностью.

Понятие «бенефициарный владелец» введено в Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Закон № 115-ФЗ) Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ.

Новое понятие будет использоваться в целях обязательного сбора и хранения информации о любой компании, являющейся клиентом организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом (перечень таких организаций приведен в ст. 5 Закона № 115-ФЗ). Нововведение коснется практически всех юридических лиц, имеющих банковский счет или являющихся клиентами страховых, лизинговых компаний либо профессиональных участников рынка ценных бумаг. 

Необходимость принятия указанных изменений обусловлена приведением российского законодательства в соответствие с требованиями Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

В соответствии со ст. 3 Закона №115-ФЗ бенефициарный владелец - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.

Нетрудно заметить, что новое понятие схоже с уже используемым в Налоговом кодексе РФ (далее – НК РФ)  понятием «взаимозависимого лица». Так, согласно п. 2 ст. 105.1 НК РФ физическое лицо  признается взаимозависимым с организацией, если он прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25% или он имеет полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации.

Кроме этого, похожий термин «контролирующее лицо» встречается в Федеральном законе от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (ст. 2) и термин «контролирующее должника лицо» в  Федеральном законе от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ст. 1).

К этому можно прибавить также уже содержащиеся в российском законодательстве понятия: 

  • «аффилированные лица» (ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках»); 
  • «группа лиц» (ст. 9 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции»); 
  • «заинтересованные лица» (ст. 19 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»)

Активная дискуссия продолжается и в отношении новелл, предусмотренных предложенными поправками в Гражданский кодекс РФ (далее – ГК РФ). Наряду с понятием «аффилированные лица», статус которых определяется формальными признаками, предлагается ввести в ГК РФ понятие «контролирующее лицо», чей статус связывается, в первую очередь, с возможностью контролировать управление юридическим лицом, в т.ч. неформально. За предложенной формулировкой о «возможности давать обязательные для такого юридического лица указания» (проектом федерального закона №47538-6 предполагается ввести новую статью 53.1 в ГК РФ) стоят неограниченные основания относить различные взаимоотношения к категории влекущих за собой контроль одного лица над другим. 

В действующем законодательстве подобные отношения зависимости регулируются ст. 105 ГК РФ «Дочернее хозяйственное общество», где речь идет только об отношениях зависимости между обществами или товариществами. Изменения, предлагаемые в ГК РФ, вводят в круг контролирующих лиц также физических лиц. 

Правовой статус (права и обязанности) бенефициарного владельца законодательством не определен. Информация собирается в целях противодействия незаконным финансовым операциям. Однако государство уже не раз озвучивало иные планы. Например, Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 25.05.2009 «О бюджетной политике в 2010–2012 годах» содержало рекомендации законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями в случаях, когда конечными выгодоприобретателями не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (одобрены Правительством РФ 7 июля 2011 г.) предусматривают внесение изменений в НК РФ в целях противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях, а также в целях создания налоговых стимулов для перехода организаций из офшорных зон в юрисдикцию РФ. В частности, предполагается, что льготы и преференции, предусмотренные действующими международными договорами, участником которых является Российская Федерация, не будут применяться в тех случаях, когда их конечными бенефициарами не являются резиденты стран – участников таких договоров. Не исключено, что создаваемая в настоящее время информационная база будет позднее использована и в иных сферах государственных интересов. 

Следует отметить, что российский бизнес уже не в первый раз сталкивается с необходимостью раскрытия бенефициарного владельца. Так, в начале 2012 г. в соответствии с Поручением Председателя Правительства РФ от 28.12.2011 № ВП-П13-9308 многие предприятия (преимущественно компании с государственным участием) стали направлять контрагентам требования о предоставлении информации в отношении всей цепочки собственников, включая бенефициаров, в т. ч. конечных. В усло­виях отсутствия соответствующего понятия и правового регулирования порядка раскрытия конечного бенефициара многие организации столкнулись с трудностями при предоставлении запрашиваемой информации. 

Надо сказать, что с вводом определения бенефициарного владельца понятнее процедура не стала. Тем не менее с 1 июля 2013 г. банки обязаны принимать меры по идентификации бенефициарных владельцев клиентов. 

В соответствии с Законом № 115-ФЗ объем, характер и порядок предоставления информации о бенефициарных владельцах клиентов определяются в порядке, установленном Правительством РФ. Поскольку такой порядок еще не опубликован, можно предположить, что будут действовать требования Закона №115-ФЗ.

Так, в соответствии с Законом № 115-ФЗ в целях идентификации выгодоприобретателя – физического лица следует установить:

  • фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая);
  • гражданство;
  • дату рождения;
  • реквизиты документа, удостоверяющего личность;
  • данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации;
  • адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;
  • идентификационный номер налогоплательщика (при наличии).

Следует отметить, что в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» согласия субъекта персональных данных на их обработку[1] не требуется, если такая обработка необходима для:

– достижения целей, предусмотренных международным договором РФ или законом;

– осуществления и выполнения возложенных законодательством РФ на оператора функций, полномочий и обязанностей.

В настоящее время для формирования информации по бенефициарным владельцам банки вправе использовать любые источники, в т. ч. сведения и документы, предоставленные клиентом (анкета юридического лица, письмо клиента, адресованное банку, и т. д.). При этом в Закон № 115-ФЗ теперь также введено положение о том, что «в случае, если в результате принятия предусмотренных настоящим Федеральным законом мер по идентификации бенефициарных владельцев бенефициарный владелец не выявлен, бенефициарным владельцем может быть признан единоличный исполнительный орган клиента». Данная норма очевидно нацелена на борьбу с так называемыми фирмами-однодневками, однако, скорее всего, получит применение и в отношении организаций, установить бенефициарного владельца которых действительно не представляется возможным.

Таким образом, как уже упоминалось, раскрыть информацию о бенефициарах придется всем юридическим лицам, имеющим банковский счет или являющимся клиентом организации, осуществляющей операции с денежными средствами.

Игорь Харисов

 

По вопросам о налоговых последствиях заключения сделок между взаимозависимыми лицами и обеспечения экономической безопасности компании при получении требований от третьих лиц по идентификации бенефициарного владельца Вашей компании Вы можете получить консультацию по телефону (843) 20-20-762 или Emailkons@audex.ru

 



[1] Обработка персональных данных - любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных".




Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: