Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за май 2015 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за май 2015 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 29.04.2015 № 03-07-17/24760

В обзоре за января 2015 года мы обращали Ваше внимание на Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2014 № 305-КГ14-3516 по делу № А40-114274/13, в котором суды заняли невыгодную налогоплательщикам позицию в отношении страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем, которая фактически означала двойное обложение НДС: при отгрузке и при получении страховой выплаты.

Отрадно, что Минфин не воспользовался позицией арбитражных судов. В данном письме он указывает, что страховые выплаты по договорам страхования подобных рисков следует облагать НДС только организациям, применяющих особый порядок исчисления НДС в соответствии с пунктом 5 статьи 170 НК РФ, к которым относятся банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, организаторы торговли (в том числе биржи), клиринговые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг и др. Обычным же налогоплательщикам, определяющим налоговую базу «по отгрузке», полученные страховые выплаты облагать не следует.

Письмо Минфина России от 12.05.2015 № 03-07-11/27161

 

Минфин уточнил, что налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету.

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 27.05.15 № ГД-4-3/8963

Использование товарной накладной для приема-передачи одной партии товара и УПД для оформления операций по реализации другой партии товара в рамках одного договора поставки не является препятствием для учета соответствующих затрат в целях налогообложения налогом на прибыль. Использование счета-фактуры и УПД со статусом «1» в рамках одного договора поставки также не является препятствием для принятия сумм НДС к вычету.

Письмо Минфина России от 14.05.2015 № 03-03-06/2/27735

Минфин уточнил, что редакция статьи 269 НК РФ, уточненная Федеральным законом от 8 марта 2015 г. № 32-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года. Для признания доходов и расходов по выраженным в рублях долговым обязательствам, возникшим из контролируемых сделок, новые показатели интервала предельных значений процентных ставок применяются к процентам, начисленным с 1 января 2015 г. При этом дата заключения договора значения не имеет.

Письмо Минфина России от 07.05.15 № 03-03-06/1/26483

Согласно Жилищному кодексу собственники помещений в многоквартирном доме обязаны уплачивать ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме в определенном размере, в том числе, собственниками нежилых помещений. По мнению ведомства, расходы в виде ежемесячных взносов на капремонт общего имущества нельзя рассматривать в качестве необоснованных расходов, если обязанность по уплате таких взносов установлена законом. Поэтому такие расходы могут быть учтены в составе прочих расходов на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Постановление ФАС Поволжского округа от 28.05.2015 № А72-5803/2014

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф, признав формальными операции по поставке сырья от нескольких поставщиков и указав на искусственное завышение расходов на сумму оплаты за сырье указанным контрагентам.

При этом инспекция проанализировала рецептуры на производимую продукцию, анализ счетов 21 «Полуфабрикаты собственного производства» и 43 «Готовая продукция», и установила факт списания сырья в производство в большем объеме (в 1,5 раза), чем указано в рецептуре. Кроме того, инспекция установила, что спорные контрагенты имели признаки «фирм-однодневок», и у них отсутствовала возможность произвести спорную поставку.

Суды трех инстанций признали законным решение инспекции, не приняв довод налогоплательщика об отклонении фактически использованного количества сырья от рецептуры вследствие технологических особенностей производства (в частности, технологических потерь, потерь от брака), поскольку он документально не подтвержден и носит предположительный характер.

Кроме того, признано законным предъявление инспекцией штрафных санкций по данному эпизоду в размере 40% (а не обычных 20 %) по п.3 ст.122 НК РФ в связи с умышленном характером действий налогоплательщика.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.05.2015 № Ф08-2580/2015

Крупная сеть розничной торговли списала товар с истекшим сроком годности и испорченный во время хранения и учла его стоимость в расходах при исчислении налога на прибыль. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, указав что в налоговые расходы может быть отнесена  часть испорченных товаров в пределах  0,3%, установленного приказом Министерства торговли РСФСР от 08.08.1984 № 194 «Об утверждении дифференцированных размеров списания потерь непродовольственных и продовольственных товаров в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания».

Суды трех инстанций признали недействительным решение инспекции. Суды разъяснили, что НК не установлена специальная норма относительно возможности учета в расходах стоимости товара, приобретенного для продажи, но не реализованного до истечения срока годности. Незакрытый перечень расходов позволяет налогоплательщику учитывать затраты на уничтожение негодной продукции в налоговом учете. Спорный коэффициент, установленный в советские времена, носит рекомендательный характер и может изменяться по решению хозяйствующего субъекта. Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. В силу специфики вида деятельности – розничной торговли продовольственными товарами у общества образуются остатки товаров с истекшим сроком годности и (или) испорченных во время хранения, которые в силу прямого запрета закона не подлежат реализации населению и должны быть уничтожены. При исполнении данных требований закона общество несет соответствующие расходы.

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 07.05.2015 № 03-11-03/2/26501

Чиновники финансового ведомства в очередной раз указали, что оплата стоимости подписки на периодические издания не включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН.

Письмо ФНС России от 29.04.2015 № СА-4-7/7515@

Если ИП, применяющий УСН, прекращает свою предпринимательскую деятельность, то крайний срок подачи налоговой декларации по УСН – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решение ФНС России от 06.03.2015

ИП занимается перевозкой грузов и является  плательщиком ЕНВД. Поскольку на него зарегистрировано 5 грузовых автомобилей, инспекция считает, что физический показатель для исчисления ЕНВД равен 5. Однако предприниматель заявляет, что использовалось только одно транспортное средство. Он работает без привлечения физлиц по трудовым договорам, и физически невозможно осуществлять данную деятельность в один промежуток времени сразу на пяти транспортных средствах. Кроме того, в проверяемом периоде грузовики были в ремонте.

УФНС, рассматривающая жалобу, поддержала предпринимателя, сославшись на п.9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157. В данном пункте указано, что сущность режима ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

  УФНС обращает внимание, что для Президиума ВАС РФ важна фактическая эксплуатация автомобиля при осуществлении деятельности по перевозке грузов.

Налог на имущество организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 28.04.2015 № БС-4-11/7315

Если объект ошибочно (неправомерно) включен в перечень недвижимости, в отношении которой налог на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости, объект из него исключается, а расчет налога за соответствующий период производится по среднегодовой стоимости.


Земельный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Определение ВС РФ от 03.06.2015 № 306-КГ15-2594 по делу № А65-28759/2013

Индивидуальному предпринимателю принадлежал спорный земельный участок с 18.11.2005 г. на праве собственности, которое было прекращено 14.12.2012 года на основании заявления предпринимателя с внесением соответствующей записи в государственный кадастр недвижимости. На земельном участке (находящемся в городе Казани) был построен многоквартирный дом, введенный в эксплуатацию в 2009 году. Квартиры были реализованы, права на них зарегистрированы на жильцов, после чего, по мнению предпринимателя, он перестал быть плательщиком земельного налога по данному участку.

Однако Суд не согласился с доводами предпринимателя, указав на то, что с момента регистрации права собственности на земельный участок до момента прекращения права предприниматель являлся плательщиком земельного налога, так как он был указан в едином реестре прав на недвижимость в качестве обладателя прав на эту землю, несмотря на то, что недвижимость, находящаяся на спорном участке была реализована.

Письмо Минфина России от 25.05.2015 № 03-05-06-02/29902

Минфин напомнил, что в связи с изменениями, внесенными в главу «Земельный налог» НК РФ, с 1 января 2015 года земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не подлежат налогообложению земельным налогом.

Транспортный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 01.06.2015 № 03-05-04-04/31532

Перечень легковых автомобилей, размещенный 28 февраля 2014 года, применяется для налогового периода 2014 года, а Перечень легковых автомобилей от 27 февраля 2015 года - для налогового периода 2015 года. То есть Минфин пересмотрел свое мнение относительно необходимости перерасчета транспортного налога и подачи уточненной налоговой декларации за 2014 год по некоторым дорогостоящим автомобилям.


Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 01.06.2015 № 03-05-04-04/31532

Перечень легковых автомобилей, размещенный 28 февраля 2014 года, применяется для налогового периода 2014 года, а Перечень легковых автомобилей от 27 февраля 2015 года - для налогового периода 2015 года. То есть Минфин пересмотрел свое мнение относительно необходимости перерасчета транспортного налога и подачи уточненной налоговой декларации за 2014 год по некоторым дорогостоящим автомобилям.

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112

В данном письме ФНС напомнила, что стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Программное обеспечение по заполнению налоговой декларации по НДФЛ, размещенное на сайте ФНС, позволяет учесть при расчете суммы стандартных вычетов только те месяцы, в которых налогоплательщиком отражены полученные им доходы.

Поэтому при использовании этого программного обеспечения при вводе информации о суммах выплаченного дохода в месяцах, в которых выплат не было, а трудовые отношения не прерывались, следует указывать «нулевые» значения дохода по коду 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)».

Письмо ФНС России от 18.05. 2015 № БС-4-11/8256@

Указанным письмом сообщается, что налоговым органом может быть выдано физическому лицу в течение налогового периода неограниченное количество подтверждений о его праве на имущественный налоговый вычет, в том числе и в адрес одного и того же налогового агента (работодателя).

Письмо ФНС России от 21.05.15 № БС-4-11/8666

С 1 января 2014 года имущественный вычет с процентов на приобретение жилья выделен в отдельный подпункт 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ в качестве самостоятельного вида вычета. В таком случае, если физическое лицо до 2014 г. при покупке первого объекта недвижимости не пользовалось имущественным вычетом на сумму уплаченных процентов, то начиная с 2014 г. оно вправе заявить его, если был взят кредит на приобретение другого объекта недвижимости. Максимальный размер имущественного вычета с процентов — 3 млн рублей (п.4 ст.220 НК РФ).

Указанная позиция ФНС России доведена до нижестоящих налоговых органов. До выхода указанного письма ФНС на практике некоторые инспекторы на местах отказывали в вычете с процентов, заявленном в отношении второго объекта недвижимости.

Страховые взносы, государственные пособия

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Определение Верховного Суда РФ от 30.04.15 № 309-КГ15-1758

Верховный Суд пришел к выводу, что организация не должна начислять страховые взносы, если оплачивает свои работникам сотовую связь. По мнению суда, расходы за проверенный период носят производственный характер, оплачены оператору сотовой связи за услуги связи на основании выставленных счетов оператора, а не работникам предприятия за использование личного имущества - телефонных аппаратов, и пришли к обоснованному выводу о том, что денежные средства, полученные работниками предприятия в целях осуществления расчетов за потребленные предприятием услуги связи, являются общехозяйственными расходами предприятия и не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов.

Трудовые отношения

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Роструда от 10.04.15 № 831-6-1

Как известно, согласно п.7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (от 13.10.2008 № 749) в случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

При этом указанные правила не регламентируют ситуацию, когда работник в служебную командировку отправляется на служебном транспорте. Из комментируемого письма следует, что служебная записка в таком случае не обязательна. В то же время работодатель вправе сам определить перечень документов, которые сотрудник представит после поездки и в него можно включить и служебную записку.

I часть Налогового кодекса РФ

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 16.02.2015 № ЕД-4-2/2294@

ФНС сообщает, что если при выездной проверке будет выявлен факт совершения умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), то налогоплательщики подлежат привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.3 ст.122 НК РФ, т.е. с применением штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.05.2015 № Ф04-18889/2015

По мнению налогоплательщика, налоговым органом не доказано наличие умысла на совершение налогового правонарушения, за которое предусмотрена ответственность по п.3 ст.122 НК РФ.

Суд пришел к выводу, что в ходе налоговой проверки доказано, что должностные лица налогоплательщика осознавали противоправный характер совершенных действий, так как искусственно создавали ситуацию, при которой с контрагентами создан формальный документооборот с целью незаконной минимизации налоговых обязанностей, при этом учитывая спорные объекты в качестве основных средств, в то же время не включая имущество в качестве объекта обложения налогом на имущество и не исчисляя налог, следовательно, допускали наступление вредных последствий в виде необоснованного уменьшения налогооблагаемой базы и непоступления налогов в бюджет.

Поэтому привлечение к ответственности, предусмотренной п.3 ст.122 НК РФ, является правильным. Напомним, штраф по данной статье составляет 40% от неуплаченной суммы налога (сбора), т.е. в два раза больше по сравнению с общей нормой - п.1 ст.122 НК РФ.

Письмо Минфина России от 05.05.2015 № 07-01-06/25701

Минфин считает, что до принятия соответствующего федерального стандарта бухгалтерского учета организация может в целях бухгалтерского учета и налогообложения использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой предусмотренный Федеральным законом «Об электронной подписи»  вид электронной подписи.

Следует отметить, что ранее Минфин придерживался иной позиции, согласно которой первичные учетные документы, составленные в электронном виде, могли подтверждать расходы для целей налогообложения прибыли при условии их подписания усиленной квалифицированной электронной подписью.



Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: