Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за март-апрель 2015 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за март-апрель 2015 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 28.04.2015 № 03-07-11/24343

Письмо Минфина России от 20.04.2015 № 03-07-11/22383

Субсидия, полученная налогоплательщиком из бюджета субъекта РФ, источником финансового обеспечения которой являлись целевые межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета, не может рассматриваться как субсидия, предоставленная из федерального бюджета. В связи с этим основанием для восстановления НДС при получении такой субсидии отсутствуют.

Письмо Минфина России от 22.04.2015 № 03-07-11/22989

Возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением ею договора возмездного оказания услуг, например, расходов на проезд, проживание в гостинице и питание командированных сотрудников, связано с оплатой услуг, реализованных организацией заказчику. Поэтому указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС, и на основании пункта 4 статьи 164 НК РФ при их получении налог следует исчислять по расчетной ставке 18/118. При этом суммы НДС по расходам организации по железнодорожным билетам, бронированию гостиниц и питанию командированных работников подлежат вычетам в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20293

Письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-07-11/614

НДС, предъявленный одним счетом-фактурой, может быть принят к вычету  частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг). Однако, по основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам в соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ вычет НДС производится после принятия на учет данного имущества в полном объеме.

Письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20290

Новая норма, устанавливающая возможность принять НДС к вычету в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), касается только вычетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Следовательно, по мнению МФ РФ, вычеты, предусмотренные другими пунктами статьи 171 НК РФ, могут быть заявлены только строго в том периоде, в котором на них возникло право.

 Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 08.03.2015 № 32-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»

Согласно изменениям, налогоплательщики вправе воспользоваться интервалом предельных значений процентов по долговым обязательствам, установленных п.1.2 ст.269 НК РФ по всем контролируемым сделкам, а не только когда одной из сторон является банк. Кроме того, закон уточнил интервалы предельных значений процентных ставок по рублевым долговым обязательствам и привязал их к ключевой ставке рефинансирования.

Положения ст. 269 НК РФ в новой редакции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г.

Кроме того, согласно изменениям при расчете предельной ставки для процентов, начисленных за период с 1 по 31 декабря 2014 г., для целей налогообложения прибыли предельное значение процентов по долговым обязательствам определено как ставка рефинансирования ЦБ РФ умноженная на 3,5.

Письмо Минфина РФ от 20.04.2015 № 03-03-06/22368

Служебная записка не является оправдательным документом, подтверждающим использование личного транспорта для проезда работника к месту командирования и обратно. Таким подтверждением в целях расчета налога на прибыль служат любые первичные документы бухгалтерского учета, свидетельствующие о нахождении работника в пути к месту командирования и обратно.

Письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-03-06/1/15525

Затраты организации по оплате почтовых сборов за перечисление дивидендов могут быть включены в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Напомним, что раньше МФ РФ придерживался противоположного мнения

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.03.2015 № 7-3-04/614@

Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены. Налоговый кодекс РФ не содержит правил, предписывающих учитывать отпускные пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Позиция ФНС России по данному вопросу подтверждается сформировавшейся судебной практикой.

Напомним, что Минфин РФ придерживается позиции о необходимости распределения «переходящих» отпускных на дни отпуска (см., например, письма от 09.06.2014 № 03-03-P3/27643 и от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42).

Письмо ФНС России от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104@

Федеральная налоговая служба направляет нижестоящим органам для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 04.02.2015 № 03-03-10/4547 о несущественности ошибок в первичных учетных документах. Согласно позиции Минфина, следующей из упомянутого письма, ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, стоимость товаров и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Тем самым данная позиция становится обязательной для применения налоговыми органами.

Письмо ФНС РФ от 26.02.2015 № ГД-4-3/2964

В данном письме ФНС со ссылкой на позицию Минфина РФ подтверждает, что по дивидендам, распределенным в 2014 году, но выплачиваемым в 2015 году необходимо применять налоговую ставку по налогу на прибыль 13%.

Данное письмо доведено до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков.

Письмо Минфина России от 31.12.2014 № 03-01-18/712

С 1 января 2015 года изменился порядок учета доходов (расходов) по долговым обязательствам. Минфин указал, что новый подход к определению процентов по долговым обязательствам применяется к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК с 1 января 2015 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.

 Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон

от 06.04.2015 № 84-ФЗ

Уточнен порядок определения объекта налогообложения по УСН и ЕСХН.

С 1 января 2016 года суммы НДС, полученные в связи с выставлением счетов-фактур, не учитываются при формировании налоговой базы по УСН и ЕСХН.

Кроме того, закон снял запрет на использование УСН организациями, имеющими представительства.

Письмо Минфина России от 25.02.2015 №

 

Обязан ли посредник, применяющий УСН, вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур при реализации авиабилетов и железнодорожных билетов физическим лицам?

Рассматривая данный вопрос в письме, Минфин приходит к выводу, что, поскольку при реализации авиабилетов и железнодорожных билетов физическим лицам счета-фактуры не выставляются, при осуществлении таких операций журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не ведется.

Письмо Минфина России от 24.02.2015 №

 

Если учредитель прощает организации-«упрощенцу» долг, возникший по договору займа, и это сделано в целях увеличения чистых активов, то налогооблагаемых доходов у организации не возникает.

Но если на момент заключения соглашения о прощении долга кредитор уже вышел из состава общества и перестал быть участником, то имущество, полученное обществом в результате прощения долга, учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 20.02.2015 №

 

Чиновники напоминают, что налогоплательщик ЕНВД рассчитывает налог исходя из вмененного дохода, т.е. потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности. Поэтому обязанность по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

В налоговой декларации отражаются расчеты и суммы единого налога на вмененный доход.

Письмо Минфина России от 17.02.2015 № 03-11-11/7071

 

ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.

Одновременно Минфин обращает внимание, что расчет суммы страховых взносов в фиксированном размере в части уплаты 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, относится только к ИП, не производящим выплат и иных вознаграждений физлицам, и не распространяется на деятельность индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Постановление ФАС Поволжского округа от  23.03.2015

№ Ф06-21774/2013

Организация занималась розничной торговлей запчастями в автосалоне (площадью свыше 150 кв.м.), который принадлежал ей на праве собственности. Согласно приказу руководителя  площадь для розничной торговли запчастями в здании автосалона определена в размере 20 кв. м. По данному виду деятельности применялся специальный налоговый режим в виде ЕНВД. Однако налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени, указав на неправомерное применение режима налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении розничной торговли в автосалонах на площади, превышающей 150 кв. м.

Суды поддержали налоговый орган по следующим основаниям.

В техническом паспорте помещения отсутствуют данные о наличии обособленных торговых залов площадью 20 кв.м. В приказе руководителя не указано на конструктивные особенности выделенной торговой площади. Фактически какие-либо конструктивные ограничения торговой площади, где производится реализация запчастей, отсутствуют. Покупатели имеют возможность свободного перемещения по всему автосалону, контрольно-кассовая техника не связана с зоной торговли запасными частями, а является единым местом для проведения расчетов, как при приобретении автомашин, так и запасных частей.

По смыслу статьи 346.27 НК РФ факт разделения между всей площадью автосалона и зоной торговли запасными частями должен свободно определяться как визуально (любого вида конструкции), так и по документам (например, соответствовать плану размещения по договору аренды).

В этой связи, вывод инспекции об отсутствии оснований для применения налогового режима в виде ЕНВД при реализации запасных частей на площади торгового зала, превышающей 150 кв. м, и, как следствие, о наличии обязанности по исчислению и уплате налогов по общей системе налогообложения является правомерным.

 Транспортный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 02.04.2015 № 03-05-05-04/18439

Минфин напомнил, что с 1 января 2014 года сумма транспортного налога исчисляется с повышающим коэффициентом в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн рублей, в том числе в отношении легковых автомобилей 2014 года выпуска.

Исходя из особенностей порядка (утвержденного приказом Минпромторга от 28.02.2014 № 316) расчета средней стоимости автомобилей в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей от 28 февраля 2014 года легковые автомобили 2014 года выпуска не включены.

Поэтому Минфин считает, что легковые автомобили 2014 года выпуска средней стоимостью от 3 млн. рублей подлежат налогообложению транспортным налогом за 2014 год с учетом повышающих коэффициентов на основании Перечня от 27 февраля 2015 года.

Следовательно, в отношении указанных легковых автомобилей необходимо представить уточненную налоговую декларацию за 2014 год с учетом исчисления транспортного налога с применением повышающих коэффициентов. При этом налоговые санкции (в том числе пени), предусмотренные НК, с налогоплательщика не взыскиваются.

 Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 02.05.2015  № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах»

 

Основные изменения комментируемого Закона направлены на совершенствование налогового администрирования НДФЛ и повышение ответственности налоговых агентов. Нижепредставленные изменения вступают в силу с 2016 г.

- Начиная со следующего года налоговые агенты будут обязаны ежеквартально сдавать в налоговую новую форму отчетности - расчет по НДФЛ. Расчет будет представлять из себя документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

- Штраф за непредставление расчета в сумме 1000 рублей будет взиматься за каждый полный или неполный месяц просрочки. После 10 дней просрочки сдачи расчета налоговые органы могут заблокировать счет. За каждый документ с недостоверными сведениями штраф составит 500 рублей. При этом самостоятельное исправление ошибок путем подачи уточненного расчета до того момента, как искажения обнаружат налоговые органы, освобождает от этого штрафа. Расчет надо будет сдавать не позднее последнего дня месяца, следующего за 1, 2 или 3 кварталом, а годовой - не позднее 1 апреля.

- Согласно подписанному закону датой получения дохода от экономии на процентах будет признаваться последний день каждого месяца пользования кредитом.

- В качестве даты получения дохода в целях НДФЛ дополнительно устанавливаются даты зачета встречных требований; списания безнадежного долга с баланса организации; а также последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по возвращении работника из командировки.

- В случае невозможности удержать у физлица налог, налоговый агент будет обязан сообщать об этом и суммах дохода и налога в налоговый орган до 1 марта (а не до 31 января, как сейчас).

- При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая по уходу за больным ребенком) и отпускных налоговые агенты должны будут перечислять НДФЛ не позднее последнего дня месяца, в котором такие доходы выплачивались.

- Обособленные подразделения будут перечислять по месту своего учета НДФЛ не только с зарплат работников, но и с доходов физлиц по гражданско-правовым договорам.

- ИП - плательщики ЕНВД и ПСН налог с доходов своих работников должны будут перечислять по месту своего учета в связи с соответствующей деятельностью.

Письмо ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/5756@

В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Таким образом, по мнению налоговых органов, удержание налога с премии производится налоговым агентом при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке.

Письмо Минфина России от 03.04.2015 № 03-04-05/18727

В письме Минфин сообщил, что для физлиц в целях определения налоговой базы по НДФЛ учет расходов по сделке уступки права требования при получении денежных средств от должника НК не предусмотрен. Сумма полученных налогоплательщиком от должника денежных средств подлежит налогообложению в установленном порядке в полном объеме.

Письмо Минфина России от 03.03.2015 № 03-04-06/11078

Финансисты рассмотрели вопрос налогообложения НДФЛ доходов работника, полученных от участия в представительских мероприятиях, проводимых организацией. Если участие работника в проводимых организацией представительских мероприятиях является для него обязательным, то это участие связано с исполнением работником трудовых обязанностей, а его доходы, полученные в связи с участием в таком мероприятии, не облагаются НДФЛ.

При этом обязательность участия работника в мероприятиях определяется, в частности, наличием приказа по организации о проведении соответствующего представительского мероприятия, утвержденного перечня работников, принимающих в нем участие, наличием непосредственной связи между вопросами, являющимися предметом переговоров, в рамках которых проводится мероприятие, и служебными обязанностями, предусмотренными в трудовом договоре (контракте) с работником, принимающим участие в мероприятии.

Письмо Минфина России от 05.03.15 № 03-04-06/11830

Минфин рассмотрел вопрос налогообложения доходов физического лица, постоянно проживающего на территории Украины, полученных на основании трудового договора, заключенного с российской организацией. Порядок налогообложения зависит от того, где работает сотрудник — в России или за рубежом.

В соответствии с пп.6 п.3 статьи 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации. Если работник является нерезидентом (то есть живет в нашей стране меньше 183 дней за последние 12 месяцев), то такие доходы не облагаются НДФЛ в России (п.2 ст.209 НК РФ). Налог с них надо платить по законам того государства, где работник трудится дистанционно.

Определение Верховного суда от 13.04.2015 № 307-КГ15-324  

По мнению Верховного суда, имущественные вычеты по НДФЛ можно применять с начала года, а не месяца подачи заявления налоговому агенту о получении такого вычета.

Суды трех инстанций указали, что положения статьи 220 НК РФ предусматривают предоставление имущественного вычета физлицу за весь период, в котором возникло соответствующее право. Следовательно, работодатель как налоговый агент обязан предоставить налогоплательщику такой налоговый вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце налогоплательщик получил уведомление налогового органа и предоставил его совместно с заявлением на получение вычета. При этом сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом с доходов налогоплательщика до получения указанных документов, является излишне взысканной и в любом случае подлежит возврату налогоплательщику.

 Страховые взносы, государственные пособия


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Приложение к письму ФСС России от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250

 

ФСС РФ разъяснен порядок обложения страховыми взносами отдельных выплат работникам. Даны разъяснения по обложению страховыми взносами следующих выплат:

- компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячного заработка на период трудоустройства);

- оплата визы и обязательной медицинской страховки для получения визы работнику, направленному в командировку на территорию иностранного государства, если командировка была отменена;

- выплаты в виде возмещения оплаты стоимости проезда работников организации от места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте, предусмотренные коллективным договором;

-  выплаты, начисленные в пользу работника после дня его смерти;

- денежные средства, выданные под отчет работнику на приобретение товаров на хозяйственные нужды, по которым своевременно не представлен авансовый отчет;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам-опекунам;

- стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами;

- компенсационные выплаты работникам, выполняющим работы вахтовым методом, предусмотренные графиком работы на вахте, за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций.

Письмо Минтруда России от 07.04.2015 № 17-3/В-172

В письме Минтруд рассказал о нюансах исчисления взносов, тарифах, предельной базе, если договор заключен с иностранным гражданином, временно пребывающим в РФ.

Указанные граждане (кроме высококвалифицированных специалистов), работающие по трудовым договорам, подлежат обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (тариф страховых взносов в ФСС в размере 1,8%).

Плательщики взносов, в том числе в отношении выплат указанным иностранным гражданам, с сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (670 000 рублей), взносы в ФСС не уплачивают.

Если организация - работодатель относится к льготной категории плательщиков взносов, то в отношении выплат в пользу работников, в том числе являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ, ею применяются пониженные тарифы взносов, установленные статьями 58, 58.1, 58.4 и 58.5 Закона № 212-ФЗ.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.02.2015 № Ф04-15719/2015

 

По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф, решив, что суммы административных штрафов, уплаченные за своих работников компанией, подлежат обложению взносами, поскольку являются выплатами в рамках трудовых отношений. Суды признали недействительным решение фонда, указав, что административный штраф не является выплатой или вознаграждением в пользу работника, соответственно, не является объектом обложения страховыми взносами.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.03.2015 № Ф06-20723/2013 по делу № А55-10423/2014

В рассмотренной судом споре банком, признанным впоследствии банкротом, по платежным поручениям с расчетного счета были списаны денежные средства организации. Однако по назначению денежные средства не были перечислены в связи отсутствием средств на корреспондентском счете.

Суды пришли выводу о том, что передача обществом своему обслуживающему банку платежных поручений на перечисление страховых взносов, при наличии на его расчетном счете достаточной денежной суммы, в данном случае является надлежащим исполнением обязанности по уплате взносов.

Доказательства взаимозависимости общества и банка, равно как доказательства того, что общество, направляя платежные поручения, знало о тяжелом финансовом положении банка и предполагало возможность отзыва у него лицензии на осуществление банковских операций, Пенсионный фонд не представил.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.04.2015 № Ф09-3743/14 по делу № А76-17215/2013

По результатам проверки ПФР начислил страховые взносы, пени, штраф, указав на невключение в базу для начисления страховых взносов суммы прощеного долга по договору займа.

Заключая соглашение о прощении долга, страхователь реализовал предоставленное законом право, прощение долга произведено в рамках договора займа и соглашения о прощении долга, а не в рамках трудового договора с заемщиком. Соответственно, страховые взносы не подлежат начислению.

Напишите нам: