Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за ноябрь 2014 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за ноябрь 2014 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»

Операции по реализации имущества (имущественных прав) лиц, признанных банкротами, с 2015 года не будут являться объектами налогообложения НДС.

Появилась новая статья 171.1, излагающая порядок восстановления НДС в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств, взамен порядка, предусмотренного пунктом 6 статьи 171 НК РФ.

Подробнее об изменениях, касающихся НДС, будет рассказано отдельно.

Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Налогоплательщикам предоставляется право перенести вычет на следующий налоговый период в пределах трех лет с момента принятия на учет товаров, работ, услуг.

Если счет-фактура был получен после окончания налогового периода, но до срока представления декларации, НДС по этому счету-фактуре может быть предъявлен к вычету начиная с налогового периода принятия на учет товаров, работ, услуг.

Сроки уплаты НДС и представления деклараций перенесены на 25-е число.

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»

Дивиденды юридических лиц с 1 января 2015 года облагаются по ставке 13 процентов (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ). Дивиденды в виде недвижимого имущества считаются полученными с даты передаточного акта.

Авансовые платежи по налогу за первый квартал при переходе с расчета налога по фактической прибыли на ежемесячные авансовые платежи рассчитывается следующим образом. Из платежа за девять месяцев прошлого года надо вычесть авансовый платеж за полугодие и результат разделить на три (п.2 ст.286НК РФ)

Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»

Поправки касаются налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций с 1 января 2015 г. к контролируемым иностранным компаниям отнесены иностранные организации, не признаваемые налоговыми резидентами России, и иностранные структуры без образования юрлица, которые контролируются российскими налоговыми резидентами.

Контролирующими лицами признаются физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации превышает 25% (до 2016 г. - 50%), а также лица с долей участия (для граждан - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) более 10%, если доля прямого и (или) косвенного участия всех налоговых резидентов России в этой организации превышает 50%.

При определенных условиях, сформулированных в законе, прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций или по НДФЛ контролирующего лица. Кроме того, контролирующие лица должны представлять в налоговые органы уведомления о своем участии в иностранных организациях, а также декларировать и подтверждать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании.

Вводится понятие налогового резидентства организаций в целях исчисления налога на прибыль организаций. Налоговыми резидентами помимо юрлиц, образованных в соответствии с законодательством РФ, признаются организации, местом фактического управления которых является Россия. Данные организации становятся плательщиками российского налога на прибыль.

Предусматривается налоговая ответственность за неуплату (неполную уплату) контролирующим лицом налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании.

Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ»

Уточнено, что при налогообложении прибыли принимаются выплаты при расторжении договора не только предусмотренные Трудовым кодексом, но и сторонами трудового договора, в том числе в соглашении о расторжении трудового договора (пп.9 п.2 ст.255 НК РФ).

Разрешено создавать резерв на вознаграждение по итогам работы за год (пп.24 п.2 ст.255 НК РФ).

Разрешено учитывать в базе по налогу на прибыль амортизацию по основным средствам: переданным в безвозмездное пользование органам госвласти и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, унитарным предприятиям, если обязанность по передаче установлена законодательством РФ;

находящимся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, если они в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода (п.3 ст.256 НК РФ)

Федеральный закон от 29.11.2014 № 380-ФЗ

«О внесении изменений в часть вторую НК РФ в связи с принятием Федерального закона «О территориях опережающего социально-экономического развития в РФ»

Ставка по налогу на прибыль для организаций-резидентов территорий опережающего социально-экономического развития составит 0%. Она будет применяться в течение 5 налоговых периодов с момента получения первой прибыли.

Размер ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты регионов, при этом не должен превышать 5% в течение первых 5 периодов и не должен быть менее 10% в течение 5 следующих.

Также для организаций-резидентов предусматривается применение заявительного порядка возмещения НДС при условии представления договора поручительства управляющей компании.

Кроме того, для резидентов предусматривается применение понижающего коэффициента к ставке НДПИ.

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ»

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, с 2015 году начнут уплачивать налог на имущество физических лиц с имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (в РТ - это торговые центры, включенные в перечень, утв. распоряжением МЗИО РТ от 27.11.2014 № 2611-р).

Для упрощенцев с объектом доходы предусматривается возможность уменьшения суммы единого налога на уплаченный торговый сбор.

Также с установлением в муниципальном образовании торгового сбора прекращается возможность уплаты ЕНВД в данном муниципальном образовании  в отношении деятельности, по которой будет уплачиваться торговый сбор.

Приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 count/791682.html">№ 685

Данный документ установил следующие значения коэффициентов-дефляторов:

- коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ равный 1,147.

Таким образом, предельный доход, при котором «упрощенцы» вправе продолжать применять УСН в 2015 году, не должен превышать 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. х 1,147). Перейти на УСН с 2016 года смогут организации, чьи доходы за девять месяцев 2015 г. не превысят 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. х 1,147).

В 2015 г. в рамках ПСН максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода составит 1 147 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,147).

- коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД»  НК РФ, равный 1,798.

 

Напомним, данный коэффициент корректирует базовую доходность по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленную за налоговый период.

Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@

 

Налогоплательщики, применяющие УСН, декларацию за 2014 год должны представить по новой форме.

Если прежняя форма содержала 2 раздела, то в новой форме появилось 5 разделов. Связано это с тем, что расчет налога с объектом «доходы» отделили от расчета налога с объектом «доходы минус расходы». Кроме того, введен новый раздел, который будут заполнять «упрощенцы», получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 ст. 251 НК РФ.

На титульном листе появилось место для указания информации, если декларацию представляет правопреемник за реорганизованную компанию.

Имущественные налоги

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»

С 2015 года не будут являться объектом налогообложения налогом на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ.

Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, перенесено в разряд налоговых льгот, однако с 2015 года льгота не будет действовать для объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц или передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Закон РТ от 30.10.2014 № 82-ЗРТ

Единой датой начала применения на территории Республики Татарстан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения является 1 января 2015 года.

Закон РТ от 30.10.2014 № 81-ЗРТ

С 2015 года налог на имущество организаций в Татарстане в отношении отдельных объектов будет исчисляться с кадастровой стоимости. 

Распоряжение Минземимущества РТ от 27.11.2014 № 2611-р

Утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, с указанием кадастровых номеров и адресов.  Более подробно об этом см. статью «Налог на имущество – 2015 в Татарстане».

Распоряжение Минземимущества РТ от 24.11.2014 № 2572-р

Утверждены результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости жилого и нежилого назначения (за исключением земельных участков), расположенных на территории Республики Татарстан. Данная кадастровая стоимость будет применяться для исчисления налога на имущество физических лиц и налога на имущество организаций в отношении отдельных торговых центров.

Более подробно об этом см. статью «Налог на имущество – 2015 в Татарстане».

Решение Казанской городской думы от 20 ноября 2014 г. № 3-38

Установлен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также налоговые ставки на территории Казани.

Более подробно об этом см. статью «Налог на имущество – 2015 в Татарстане».

Транспортный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Закон РТ от 11.11.2014 № 86-ЗРТ

Организации-резиденты ОЭЗ «Иннополис» освобождаются от уплаты транспортного налога в течение 10 лет с момента постановки на учет транспортного средства.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ»

С 2016 года доход физлица от продажи недвижимости не будет облагаться НДФЛ, если недвижимость находилась в собственности 5 лет, а не 3, как сейчас. Трехлетний срок владения имуществом сохранится при соблюдении одного из трех условий:

- право собственности оформлено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника;

- имущество получено по приватизации;

- недвижимость передана по договору ренты.

Дополнительно введен понижающий коэффициент 0,7 к кадастровой стоимости недвижимости, если доходы от ее продажи меньше, чем кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, умноженная на 0,7. Однако положение не применяется, если кадастровая стоимость на указанную дату не определена.

Рассмотренные поправки будут применяться в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года (п.3 ст.4 Закона № 382-ФЗ).

Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»

С 01.01.2015 дивиденды физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п.4 ст.224 НК РФ, в котором шла речь о 9%, в 2015 г. утратит силу).

 

Страховые взносы, государственные пособия

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного социального страхования»

Тарифы страховых взносов для большинства плательщиков взносов до 2017 г. останутся на прежнем уровне (ПФР - 22%, ФСС - 2,9%, ФОМС - 5,1%) в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов и в размере 10% в ПФР сверх установленной предельной величины базы.

Предельная база для начисления страховых взносов, установленная частью 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ и составляющая в 2015 г. 670 тыс. руб., остается действовать только для взносов в ФСС. Предельная база для взносов в ПФР, в 2015 г. определяется в порядке, предусмотренном частью 5.1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, и составляет 711 тыс. руб. Для взносов на обязательное медицинское страхование предельная база не устанавливается, следовательно, платить страховые взносы необходимо со всей суммы заработной платы.

Изменились сроки представления отчетности во внебюджетные фонды. Так, отчетность по форме РСВ-1 в электронной форме необходимо сдать не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за истекшим кварталом. Отчетность по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний будет сдаваться на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а в форме электронного документа не позднее 25-го. То же самое касается отчетности по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сейчас все перечисленные сроки выпадают на 15 число).

Кроме того, для льготных категорий плательщиков пониженные взносы, установленные статьей 58 Закона № 212-ФЗ, в ряде случаев действуют только до конца 2014 года (сельхозпроизводители, СМИ и организации, где работают инвалиды). Данным законом продление их действия не предусмотрено.

 

Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

С 2015 г. обязательному социальному страхованию на случаи нетрудоспособности и материнства подлежат теперь также и временно пребывающие в РФ иностранцы. При этом они имеют право на получение пособий по временной нетрудоспособности при условии, что страховые взносы за них уплачивались не менее полугода. Частью 2 статьи 12 Закона 212-ФЗ, а также частью 3 статьи 58.2 «Тарифы страховых взносов в 2012 - 2016 годах» установлен тариф взносов, уплачиваемых за иностранных работников работодателями, который составляет 1,8%.

Трудовое законодательство

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ

МРОТ с 1 января 2015 года установлен в размере 5965 рублей в месяц.

Федеральный закон от 01.12.2014 № 409-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс РФ и статью 13 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ»

Трудовой кодекс РФ дополнен новой главой, устанавливающей особенности регулирования труда иностранных граждан и лиц без гражданства.

Так, в частности, в качестве обязательного для включения в трудовой договор с иностранным гражданином условия предлагается предусмотреть обязанность иностранного гражданина или лица без гражданства иметь разрешение на работу, патент, разрешение на временное проживание или вид на жительство в зависимости от их административно-правового статуса. В трудовом договоре также  придется указывать сведения о полисе добровольного медстрахования или же о договоре на медобслуживание иностранца, заключенном работодателем.

При этом, перечисленные документы иностранные работники должны будут предъявлять при заключении трудового договора, а окончание срока их действия или их аннулирование будет являться основанием для расторжения трудового договора с иностранцем.

Новая глава 50.1 ТК РФ также предусматривает иные изменения. Вступает в силу новая редакция ТК РФ 13 декабря 2014 г. 


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: