Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за октябрь 2014 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за октябрь 2014 года

 

Налог на добавленную стоимость 

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@

«О корректировке универсального передаточного документа»

В дополнение к универсальному передаточному документу ФНС разработала форму универсального корректировочного документа. Данную форму ФНС рекомендует применять в качестве комплексного документа, заменяющего корректировочный счет-фактуру и первичный документ, подтверждающий изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в его оформлении). Также ФНС предприняла попытку классификации ошибок, допущенных в УПД, и способов их исправления.

Письмо Минфина России от 09.10.2014 № 03-07-11/50894

В случаях несоставления счетов-фактур на основании пп.1 п.3 ст.169 НК РФ в книге продаж возможно отражать реквизиты счета-фактуры, составленного продавцом в одном экземпляре, либо первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни.

Письмо Минфина России от 19.09.2014 № 03-07-11/46938

 

Минфин своеобразно отреагировал на высказанную в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 позицию, что не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве. Он согласился с позицией ВАС, указав при этом, что оснований для принятия налогоплательщиком к вычету сумм НДС, предъявленных продавцами (изготовителями) указанных рекламных материалов, не имеется.

На наш взгляд, позиция Минфина является весьма спорной, поскольку, по мнению ВАС, данная операция вообще не является самостоятельной сделкой, а осуществляется в рамках обычной деятельности налогоплательщика.


Специальные налоговые режимы


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 05.09.14 № 03-11-09/44779

Письмо посвящено вопросам  применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины, павильоны.

Главный тезис данного документа – величина физического показателя  «площадь торгового зала» зависит от размера, указанного в инвентаризационных и правоустанавливающих документах, а не от размера фактически используемых помещений  в магазинах и павильонах. Отсюда несколько выводов.

Если розничная торговля ведется с использованием нескольких торговых залов, расположенных в одном здании (в т.ч. на разных этажах), которые согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам  относятся к одному объекту торговли, то учитывается общая площадь таких  торговых залов.

В случае самостоятельной перепланировки объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал, площадью более 150 кв.м., в два и более объектов, площадью не боле 150 кв.м. каждый, без внесения соответствующих изменений в инвентаризационные и правоустанавливающие документы, площадь торгового зала такого объекта будет считаться превышенной. Поэтому налогоплательщик не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД по такому объекту торговли.

Кроме того, Минфин обращает внимание, что порядок распределения площади торгового зала при осуществлении на ней одновременно нескольких видов деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД, не определен. В этой связи при исчислении суммы ЕНВД по деятельности в сфере розничной торговли следует учитывать общую площадь торгового зала такого объекта торговли.


Имущественные налоги


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»

 

С 1 января 2015 г. Налоговый кодекс РФ будет дополнен новой главой 32 «Налог на имущество физических лиц». Также будут внесены поправки в порядок учета изменения кадастровой стоимости, необходимой для расчета налога на имущество организаций и земельного налога.

Изменится порядок определения базы по налогу на имущество физлиц - исходя не из инвентаризационной стоимости объекта, а из его кадастровой стоимости. К объектам, подлежащим налогообложению, также будут отнесены в том числе единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства.

До 1 января 2020 г. законодательный (представительный) орган госвласти субъекта РФ будет обязан установить единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта.


Налог на доходы физических лиц


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@

Если налоговым агентом НДФЛ перечислен ранее даты фактической выплаты дохода физлицам, то привлечь его к ответственности по ст.123 НК РФ за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов нельзя. По мнению ФНС России, в рассматриваемой ситуации следует учитывать позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, выраженную в Постановлении от 23.07.2013 № 784/13.

Письмо Минфина России от 12.08.2014 № 03-04-05/40052.

Налогоплательщик приобрел квартиру в 2013 г. с рассрочкой уплаты стоимости квартиры сроком на 10 лет. В таком случае, физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение квартиры, фактически произведенных в 2013 году. Возможность корректировки размера заявленного и полученного имущественного налогового вычета, в том числе в связи с ежемесячной уплатой предоставленной рассрочки, НК РФ не предусмотрена.

В то же время, если физлицо обратится за получением имущественного налогового вычета после того, как стоимость квартиры будет полностью оплачена в соответствии с договором купли-продажи (то есть по истечении 10 лет), он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, не превышающих 2 000 000 рублей, при наличии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина от 04.07.2014 № 03-04-06/32423

Средний заработок, выплачиваемый высококвалифицированному работнику за период отпуска в соответствии со статьей 114 ТК РФ, не относится к доходам от осуществления трудовой деятельности. В отношении указанного дохода, полученного высококвалифицированным специалистом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, применяется налоговая ставка в размере 30 процентов.


Страховые взносы, государственные пособия


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минтруда от 04.09.2014 № 17-3/В-424

Минтруд рассмотрел вопрос определения размера страховых взносов по дополнительным тарифам, в случае если работник, занятый на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, находился в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года, в период которого получена премия за период до указанного отпуска.

Учитывая, что работник, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года, продолжает занимать должность на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, такой работник считается полностью занятым на этих работах. В связи с этим, премия за работу в период до наступления отпуска по уходу за ребенком до 1,5 года подлежат обложению страховыми взносами по дополнительному тарифу.

Письмо Минтруда и социальной защиты РФ от 24.09.2014 № 17-3/В-448

В указанном письме Минтруд напомнил, что выходные пособия в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации не облагаются страховыми взносами. При этом чиновники продолжают настаивать, что компенсация работникам в случае расторжения трудового договора в иных случаях, не установленных законодательством РФ, в том числе по соглашению сторон, в настоящее время подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Однако с 2015 г. все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства) независимо от основания, по которому производится увольнение, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Письмо Минтруда России от 08.09.2014 № 17-3/10/В-5684

Минтруд разъяснил порядок обложения страховыми взносами выплат, осуществляемых в пользу беженцев. Временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане, подавшие ходатайство о признании их беженцами, признаются застрахованными лицами только в системе обязательного пенсионного страхования.

На выплаты в пользу лиц, признаваемых беженцами, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке (ФФОМС, ПФР, ФСС несчастные случаи).

Письмо Минтруда России от 03.09.2014 № 17-3/ООГ-732

Суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету территориальным органом ФСС РФ по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

Письмо Минтруда России от 02.09.2014 № 17-3/В-415

Поскольку вознаграждения членам совета директоров, членам ревизионной комиссии производятся на основании решения общего собрания акционеров общества, а не в соответствии с трудовыми договорами или гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ или услуг, на основании положений ч.1 ст.7 Закона № 212-ФЗ, такие вознаграждения не облагаются страховыми взносами.

Судебная практика по данному вопросу противоречива.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.09.2014 № Ф09-5850/14 по делу № А76-26613/2013.

Арбитражный суд рассмотрел УО вопрос обложения страховыми взносами суточных при однодневных командировках. По мнению суда, указанные выплаты не являются суточными по смыслу трудового законодательства, однако, исходя из их направленности и экономического содержания, могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, соответственно, не являются доходом (экономической выгодой) работника и не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов. 


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: