Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за сентябрь 2014 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за сентябрь 2014 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур дополнен новыми графами для отражения сведений о посреднической деятельности. Дополнительные графы появились также в формах книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по НДС. Это связано с тем, что с 1 января 2014 года установлена обязанность лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, вести учет счетов-фактур в случае их выставления и (или) получения при осуществлении посреднической деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, а с 1 января 2015 года - обязанность включать соответствующие сведения в налоговую декларацию по НДС (Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ). Изменения следует применять с 1 октября 2014 года.

Письмо ФНС России от 08.07.2014 № ГД-4-3/13250

 

В силу особенностей заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составляемом импортером-членом Таможенного союза, при составлении счетов-фактур по товарам, реализуемым на экспорт российской организацией через свое структурное подразделение в государства - члены Таможенного союза, допускается указание КПП головной организации - экспортера.

Письмо Минфина России от 08.09.2014 № 03-07-15/44970

Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных ранее.

Письмо Минфина России от 18.08.2014 № 03-07-11/41194

Суммы отступных, полученные арендодателем от арендатора в случае отказа арендатора от аренды торговых площадей, в налоговую базу по НДС не включаются.

Письмо Минфина России от 14.08.2014 № 03-07-08/40724

 

Как известно, банк не вправе принимать от налогового агента поручение на перевод денежных средств в пользу нерезидентов, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату НДС. В то же время Минфин, осознавая, что не во всех случаях выплат нерезидентам есть обязанность удерживать НДС, указал в письме, что в случае представления в банк налогоплательщиком письменного уведомления об отсутствии обязанности по удержанию НДС в качестве налогового агента при перечислении денежных средств иностранному лицу, банк вправе принять от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранного лица без поручения на уплату налога.


Налог на прибыль организаций


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 25.08.2014 № 03-03-06/1/42306

В случае ликвидации организации до момента реализации акций убыток в виде денежных средств, выданных эмитенту, не может быть учтен организацией в расходах для целей налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167

Расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иных подобных выплат не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 01.07.2014 № 03-03-06/1/31600

Затраты на сертификацию продукции могут быть единовременно включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов.


Специальные налоговые режимы


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 08.09.2014 №  03-11-06/2/44863

 

С 1 октября 2014 года продавец  может не составлять счета-фактуры лицам, не являющимся плательщиками НДС, при условии письменного согласия сторон сделки. В этой ситуации у «упрощенцов» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» возникает следующий вопрос. На основании какого документа в Книге учета доходов и расходов следует отразить сумму НДС?

ФНС объясняет, что в этом случае первичными документами, на основании которых производятся записи в Книгу учета доходов и расходов, будут платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности. Обязательное условие – выделение отдельной строкой суммы НДС в указанных документах.


Имущественные налоги


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина РФ от 29.09.2014 № 03-05-РЗ/48574 

Сообщается, что недавними поправками, praisal/757520.html">внесенными в федеральный закон об оценочной деятельности, изменен порядок применения кадастровой стоимости, если она была оспорена в суде или комиссии Росреестра.

Новый порядок предусматривает, что новое значение стоимости применяется "для целей, установленных законодательством РФ", с 1 января года, в котором подано заявление о пересмотре стоимости.

В связи с этим count/779093.html">одобренный Советом Федерации законопроект № 51763-4 вносит аналогичные поправки в НК "во избежание возможных коллизий".

Кроме того, принятый закон добавит в Налоговый кодекс главу 32 о налоге на имущество физических лиц.


Страховые взносы, государственные пособия


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Определение Верховного Суда РФ от 10.09.2014 № 309-ЭС14-520 по делу № А71-7030/2013

 

По мнению Арбитражного Суда РФ Уральского округа,  заключение договора дарения с работниками не влечет автоматического признания выплат по такому договору, выплатами, не подпадающими под объект обложения страховыми взносами. Проанализировав положения документов, касающиеся оплаты труда, суд пришел к выводу, что в рассматриваемом случае договоры о дарении денег фактически прикрывают оплату трудового участия работников общества.

Установив обстоятельства, свидетельствующие о том, что размер выплаченных обществом сумм зависит от стажа работника и его должности, суд пришел к выводу о том, что спорные выплаты осуществлены обществом не в рамках гражданско-правовых отношений, а являются частью системы оплаты труда и носят стимулирующий характер, вследствие чего данные выплаты подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов.

Определение ВАС РФ от 10.07.2014 № ВАС-8732/14 отказано в передаче дела № А60-22299/2013 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного постановления.

 

По мнению суда Уральского округа, оплата стоимости питания сотрудникам не облагается страховыми взносами.

Поскольку питание работников было организовано безотносительно к вкладу сотрудников в работу предприятия, без условия о результатах работы, суд кассационной инстанции считает, что в этом случае подлежит применению позиция, изложенная в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 № 17744/12, о том, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Аналогичные выводы содержат также следующие решения Арбитражных Судов: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2014 по делу № А44-7536/2012, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2013 по делу № А44-7537/2012.


Гражданский  кодекс


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 16.09.2014 № СА-4-14/18715

 

Письмо ФНС России от 04.09.2014 № СА4-14\17740@

С 1 сентября 2014 года стали действовать обновленные нормы Гл.4 Гражданского кодекса (ч.1 ст.3 Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ).

   Одно из наиболее значимых изменений – исключение деления акционерных обществ на типы: ЗАО и ОАО. Кодекс предлагает деление обществ на публичные и непубличные. Публичными признаются акционерные общества, чьи акции публично размещаются (путем открытой подписки) на рынке ценных бумаг. Все остальные акционерные общества, которые не отвечают названным признакам, а также общества с ограниченной ответственностью являются непубличными. Следует отметить, что публичных компаниий в России насчитывается немного, подавляющее большинство акционерных обществ являются непубличными.

Привести в соответствие нормам Гл.4 ГК РФ устав и наименование организации с отражением в ЕГРЮЛ следует при первом изменении учредительных документов (ч.7 ст.3 Закона № 99-ФЗ). Данное условие означает, что внесение изменений является инициативой самих акционерных обществ и не ограничено сроком, что позволяет избежать регистрационного «ажиотажа».

В письме от 16.09.2014 № СА4-14/18715 ФНС информирует, что для внесения изменений в ЕГРЮЛ необходимо подать сведения в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Если компания состоит на учете по иным основаниям (в других налоговых инспекциях), то налоговые органы сами передадут туда  обновленные сведения.  Чиновники объясняют, что в данной ситуации перерегистрация юрлиц не происходит. Организацию с учета не снимают, и замена уведомления о постановке на учет не требуется.

По мнению ФНС, выраженном в  письме от 04.09.2014 № СА4-14\17740@, при указании полного фирменного наименования публичного акционерного общества в нем должны быть слова «публичное акционерное общество», а в сокращенном наименовании – «ПАО». Полное наименование непубличного акционерного общества должно содержать слова «акционерное общество», а в сокращенном наименовании – «АО».


Прочее


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Банка России от 04.09.2014 № 151-Т

 

С 1 октября 2014 г. изменились наименования подразделений Банка России, расположенных на территориях Волго-Вятского и Уральского главных управлений Центрального банка. 

Теперь в Татарстане новое сокращенное наименование подразделения Банка России - Отделение-НБ Республика Татарстан, прежнее сокращенное наименование было ГРКЦ НБ Республики Татарстан Банка России.

В письме Банк указал переходные положения применения старых наименований. Так, допускается их использовать в документах:

- на бумажных носителях до 12 октября 2014 г.;

- в электронном виде до 1 июля 2015 года.

Таким образом, в бумажных платежных поручениях с 12 октября 2014 г. указывается новое наименование подразделения Банка России - Отделение-НБ Республика Татарстан. В электронных платежных документах прежнее наименование можно указывать до 01.07.2015.

 


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: