Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за август 2014 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за август 2014 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 19.03.2014 № 03-07-09/11822

C 1 января 2014 года налоговые агенты имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст.149 НК РФ.

Письмо Минфина России от 08.08.2014 № 03-07-09/39449

Ошибка в счетах-фактурах в указании адреса покупателя или грузополучателя не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога в случае, если такая ошибка не препятствуют налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

Письмо ФНС России от 30.12. 2010 № КЕ-37-3/19032

 

Если арендатор в соответствии с договором аренды осуществляет операции по передаче арендодателю неотделимых улучшений, то такие операции признаются объектом налогообложения по НДС. Суммы налога, предъявленные арендатору при приобретении им товаров (работ, услуг), используемых при проведении неотделимых улучшений, подлежат вычету у арендатора в том налоговом периоде, в котором у арендатора выполнены условия применения вычетов, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ.


Налог на прибыль организаций


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 №4580/14

Из системного толкования положений, установленных статьями 265 и 266 НК РФ, а также правил заполнения декларации по налогу на прибыль, следует, что если безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров (выполнением работ или оказанием услуг) и не мог участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, он может быть учтен непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, а не за счет данного резерва. Постановление размещено на сайте ВАС РФ 01.08.2014 и содержит указание на возможность пересмотра по новым обстоятельствам вступивших в законную силу судебных актов арбитражных судов по делам со схожими фактическими обстоятельствами.

Письмо ФНС России от 12.08.2014 № ГД-4-3/15833@ «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций»

Разъяснения даны в связи с тем, что с 1 января 2014 г. вступили в силу изменения, касающиеся порядка исчисления и удержания налога на прибыль с доходов  от долевого участия в других организациях. В частности, указывается, что Раздел А Листа 3 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории  Российской Федерации)» в части строк 010-043 заполняется только по тем акционерам, по отношению к которым организация-эмитент выступает налоговым агентом (за исключением строк 040, а также строки 044, где будет указана сумма дивидендов, перечисленных депозитарию - номинальному держателю без удержания налога).

Указанное письмо доведено до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков и размещено на официальном сайте ФНС России в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами".

Письмо Минфина России от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27629

 

ВАС РФ в своем решении от 4 декабря 2013 г. № ВАС-13048/13 указал, что постановление следователя органов внутренних дел Российской Федерации не является необходимым условием для подтверждения в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, недостачи товаров при неустановлении виновных лиц. При этом ВАС РФ не опроверг необходимость подтверждения факта отсутствия виновных лиц другими документами, выданными уполномоченными органами государственной власти.

Поэтому, по мнению Минфина, для возможности учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов в виде недостач товаров, возникающих в торговых залах магазинов самообслуживания, факт отсутствия виновных лиц должен быть подтвержден этими другими документами, выданными уполномоченными органами государственной власти. Какими именно, в письме не поясняется.

Письмо Минфина России от 14.04.2014 №03-03-06/1/16791

Учитывая, что в ст.270 НК РФ, устанавливающей закрытый перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, не содержится нормы, согласно которой налоги, уплаченные на территории иностранного государства, в качестве расходов не учитываются, данные затраты могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ.

Письмо Минфина России от 20.08.2014 № 03-03-06/1/41598

С 2013 года для налогового учета организации могут применять первичные документы, форму которой утвердил руководитель организации. Главное – предусмотреть обязательные реквизиты, указанные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. Налоговые органы же не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.07.2014 по делу № А57-15331/2013

Работник налогоплательщика  был направлен в г.Москву на XII съезд Всероссийской политической партии "Единая Россия".

По мнению суда данные расходы не подлежат включению в налогооблагаемую базу по прибыли ввиду несоответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, так как  обусловлены иной целью, не связанной с производственной деятельностью.


Специальные налоговые режимы


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 13.08.2014 № АС-4-3/15905@ «О направлении письма Минфина России от 18.07.2014 № 03-11-09/35501»

 

Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, не вправе применять ЕНВД (пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ)

В свое время Президиум ВАС (постановление от 12.10.2004 № 3114/04) рассматривая вопрос  о возможности применения УСН автономной некоммерческой организацией, единственным учредителем которой является юрлицо, указал, к автономным некоммерческим организациям понятие "доля непосредственного участия" не может быть применимо, в связи с чем указанные организации при соблюдении прочих установленных требований вправе применять УСН.

В этой связи чиновники пришли к выводу, что автономная некоммерческая организация, единственным учредителем которой является юрлицо, вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

Письмо Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282

В предельную величину доходов в целях применения УСН (64 020 000 руб.) не включаются доходы, полученные в виде дивидендов.


Налог на доходы физических лиц


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 22.07.2014 № БС-4-11/14019@

 

Разъяснены вопросы уплаты НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного за счет средств единовременных субсидий и (или) материнского капитала. Поскольку суммы субсидии и (или) материнского капитала, направленные налогоплательщиком на приобретение недвижимого имущества, являются расходами налогоплательщика, то при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры, в том числе произведенных за счет средств единовременной субсидии и (или) материнского капитала.

Письмо Минфина России от 21.05.2014 № 03-04-05/24185

 

Сумма положительной разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей (акций), принадлежащих учредителям (акционерам) организации, которая образовалась в результате увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, подлежит налогообложению НДФЛ.

В случае реализации таких ценных бумаг налоговая база определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации указанных ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на их приобретение, в составе которых учитывается разница между первоначальной и новой стоимостью акций, с которой был уплачен налог, а также сумма налога, исчисленного и уплаченного при получении указанных ценных бумаг.

Письмо ФНС РФ от 26.06.2014 № БС-4-11/12234 «О предоставлении имущественного налогового вычета»

Для получения налогового вычета по расходам на погашение займа (кредита) на приобретение жилья необходимо одновременное соблюдение двух условий:

- договор займа (кредита) должен быть целевым, т.е. в договоре должно предусматриваться, что единственным допустимым направлением его расходования является приобретение жилья;

- полученные денежные средства должны быть израсходованы на приобретение жилья на территории РФ.

Если в договоре указанные условия не прописаны, то предоставление имущественного налогового вычета по таким расходам будет неправомерным.

Письмо Минфина России от 10.06.14 № 03-04-05/27970

 

При продаже права требования долга (договор цессии) по договору займа физлицо обязано заплатить НДФЛ со всей суммы, доставшейся от реализации долга, без каких-либо вычетов. 

Дело в том, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.210 НК РФ). Согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ учет расходов при уступке прав требования предусмотрен только в отношении договоров участия в долевом строительстве. Поэтому при получении физлицом денежных средств, поступивших от нового кредитора, он должен уплатить НДФЛ в полном объеме.

Письмо Минфина России от 17.06.2014 № 03-04-06/28915

Если работодатель при окончательном расчете с работником при его увольнении не смог произвести из его заработка удержания за неотработанные дни отпуска и не смог взыскать указанные суммы в судебном порядке, то в случае отказа бывшего работника добровольно вернуть долг непогашенная задолженность списывается в установленном порядке на финансовый результат организации.

Списанные таким образом суммы по истечении срока исковой давности могут рассматриваться как прощение долга работника. С этого момента (даты) у бывшего работника (должника) возникает экономическая выгода в виде всей суммы невозвращенной им задолженности.


Страховые взносы, государственные пособия


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ПФ РФ от 25.06.2014 № НП-30-26/7951 «О представлении уточненных расчетов»

 

 

Пенсионный фонд РФ рекомендует прием уточненных расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам за текущий отчетный период осуществлять до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Если ошибки обнаружены в более поздние сроки, то уточненные расчет не представляются, а соответствующие данные отражаются в строке 120 раздела 1 и разделе 4 форма РВС-1 в отчетном периоде, в котором обнаружены ошибки.

Письмо Минтруда от 02.07.2014 № 17-4/В-295

Минтруд рассмотрел вопрос применения льготы по страховым взносам при УСН, в случае если в первом квартале выручка была нулевой. В таком случае, организация не может воспользоваться льготой, а применяет общеустановленный тариф страховых взносов, предусмотренный статьей 58.2 Закона № 212-ФЗ. В дальнейшем, если по итогам деятельности в последующих отчетных периодах года подтверждается соответствие условию о доле доходов от осуществления основного вида экономической деятельности, организация вправе применять пониженные тарифы с начала отчетного (расчетного) периода. Кроме того, производится перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, рассчитанным исходя из максимального тарифа, путем их возврата или зачета.

Постановление ФАС Уральского округа от 11.07.2014 № Ф09-4374/14

 

Материальная помощь работникам, увольняющимся в связи с достижением пенсионного возраста, в соответствии с коллективным договором, также компенсации работникам, увольняющимся по соглашению сторон на основании приказов о прекращении трудовых договоров, соглашений о прекращении действия трудового договора, по мнению арбитражного суда, не облагается страховыми взносами.




Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: