Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за февраль 2017 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за февраль 2017 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 30.01.2017 N 03-07-03/4459

При составлении счетов-фактур продавцами товаров в адрес доверительного управляющего паевыми инвестиционными фондами указывать в строке 6 счета-фактуры пометку "Д.У." и наименование паевого инвестиционного фонда не обязательно.

Письмо Минфина России от 24.01.2017 N 03-07-11/3094

Минфин продолжает настаивать на том, что НДС по товарам, приобретенным в розничной торговле, без наличия счетов-фактур к вычету не принимается и в составе расходов не учитывается. Напомним, что Президиум ВАС РФ еще в Постановлении от 13.05.2008 N 17718/07 высказал мнение, что счет-фактура не является единственным основанием для предоставления вычетов.

Письмо Минфина России от 18.01.2017 N 03-07-09/1695

В случае если отгрузка осуществляется в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), то счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) выставлять покупателю не следует.

Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-09/411

Право на применение вычетов по налогу на добавленную стоимость не поставлено в зависимость от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур продавцом.

Постановление АС Поволжского округа от 08.02.2017 по делу N А55-12019/2015

Физическое лицо сдавало нежилые помещения в аренду, не будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый орган доначислил НДС. Суд поддержал налоговиков. Примечательно, что налогоплательщик заявил о своем праве на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ только в ходе судебного разбирательства. Однако, это не спасло его от начисления налога, поскольку данное заявление следовало сделать до вынесения налоговым органом решения.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@

Доходы, с которых организация не смогла удержать НДФЛ, не отражаются в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ. Например, сумма дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 года, в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год подлежит отражению по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.

В письме также затронут вопрос заполнения расчета по форме 6-НДФЛ и сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в отношении произведенного в январе 2017 года перерасчета заработной платы за декабрь 2016 года. Итоговые суммы произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. В справке 2-НДФЛ перерасчет отражается за 2016 г.

Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@

ФНС указала, что налоговый агент - юридическое лицо вправе зачесть переплату по федеральному налогу в счет недоимки по НДФЛ.

Налоговое ведомство также сообщает, что перечисление в бюджет суммы, превышающей величину фактически удержанного из доходов физлиц НДФЛ, не является уплатой данного налога. Эта сумма рассматривается налоговыми органами как денежные средства, ошибочно перечисленные в бюджет. ФНС разъясняет, что налоговый орган возвращает эту сумму налоговому агенту в порядке, установленном НК РФ. Кроме того, по мнению ФНС, ошибочно перечисленную по реквизитам уплаты НДФЛ сумму можно зачесть в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Полагаем, что под иными налогами соответствующего вида ФНС понимает федеральные налоги за исключением НДФЛ.

Письмо ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@

В новом письме ведомство рассмотрело ситуацию: пособие по временной нетрудоспособности, которое начислено работнику за декабрь 2016 года, перечислено на его счет в январе текущего года. Доход в виде пособия в таком случае необходимо отразить в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.

Письмо ФНС России от 10.01.2017 N БС-4-11/123@

ФНС поддержала Минфин: компенсация иностранному работнику расходов на аренду жилья облагается НДФЛ. ФНС отмечает, что принятие организацией - приглашающей стороной обязательств по обеспечению работника-иностранца жильем предусмотрено положением, утвержденным Правительством РФ от 24.03.2003 N 167. В этом документе, как разъяснило ведомство, не установлено, что компания должна возмещать расходы иностранца по найму жилья. На суммы компенсации таких расходов не распространяются положения НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ.

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-15-06/2437

В случае передачи подарков работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 НК РФ не возникает.

Письмо ФНС России от 03.02.2017 N ЗН-4-1/1931@

В платежном поручении на перечисление страховых взносов нужно указывать статус плательщика "01", а не "14". Этот показатель обозначает статус "налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо".

Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-02-07/1/556

Статьей 76 НК РФ предусмотрены основания, по которым налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам организаций в банках и переводы их электронных денежных средств. При этом своевременное непредставление в налоговый орган расчета по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.01.2017 N Ф06-16713/2016 по делу N А65-4539/2016

Суд кассационной инстанции пересмотрел в пользу организации решение первой и апелляционной инстанции в части обложения страховыми взносами выходных пособий по соглашению сторон.

Со ссылкой на определение ВС РФ (от 20.12.2016 N 304-КГ16-12189) суд указал, что выплаты, установленные в коллективных или трудовых договорах в соответствии с трудовым законодательством, а также в дополнительных соглашениях к ним, следует рассматривать как выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, а потому подлежащие освобождению от обложения страховыми взносами.

Спецрежимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-04-05/9044

Минфин РФ разъяснил порядок применения имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения, использовавшегося в предпринимательской деятельности ИП на УСН.

Так, финансовое ведомство сослалось на подпункт 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ, который гласит, что если иное не предусмотрено подпунктами 2.1 или 2.2 указанного пункта, положения пп.1 п.1 ст.220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Исходя из этого Минфин РФ пришел к выводу, что налогоплательщики не вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, которые использовались в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-11-11/9073

Минфин РФ дал разъяснение относительно учета ИП, применяющим УСН, доходов в виде процентов по договору займа.

Минфин напомнил, что согласно п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ, согласно которой к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом согласно п.6 ст.250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, учитываются в составе внереализационных доходов.

На основании вышесказанного Минфин РФ разъяснил, что, доходы в виде процентов, полученных ИП в связи с заключением договоров займа, признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН.

Письмо Минфина России от 05.02.2017 N 03-07-11/5714

Минфин РФ выпустил письмо, разъясняющее порядок налогообложения НДС операции по реализации недвижимости по договору, заключенному в период применения ОСН организацией, перешедшей на УСН.

Так, согласно подпункту 1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Таким образом, согласно позиции Минфина, реализация недвижимого имущества организацией, перешедшей на УСН, по договору, заключенному в период применения этой организацией ОСН, НДС не облагается.

Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 03-11-11/6412

Минфин РФ разъяснил, на основании каких документов может определяться площадь торгового зала в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли.

Так, согласно статье 346.27 НК РФ площадью торгового зала признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Согласно позиции Минфин РФ в целях применения главы 26.3 НК РФ к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или ИП документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).


Транспортный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Информация Минпромторга от 28.02.2017 "Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года"

Минпромторг России опубликовал перечень легковых автомобилей стоимостью свыше 3 млн рублей для 2017 г., транспортный налог по которым следует исчислять с учетом повышающего коэффициента. Новый перечень дорогостоящих автомобилей существенно увеличился. Если в 2016 году в списке было 708 авто, то теперь — 909 автомобилей.

Напомним, что авансовые платежи по транспортному налогу организации исчисляют также  с учетом повышающего коэффициента (п.2.1 ст.362 НК РФ). В Татарстане уплата «транспортных» авансов производится не позднее 10 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (п.1 ст.8 Закона РТ от 29.11.2002 N 24-ЗРТ). Соответственно, крайний срок уплаты суммы авансовых платежей по транспортному налогу за I квартал 2017 года – 10 мая 2017 г.

Земельный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 03-05-04-02/6339

Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом обложения по земельному налогу (пп.6 п.2 ст.389 НК РФ). Соответственно, если коммерческая организация является собственником помещения в многоквартирном доме, то уплата земельного налога на земельный участок, входящий в состав общего имущества данного дома, не производится.

По мнению Минфина, высказанного по поводу предполагаемого внесения изменений в налоговое законодательство, предложение о том, чтобы обязать платить земельный налог только собственников нежилых помещений многоквартирного дома, носит дискриминирующий характер и вступает в противоречие с положениями статьи 3 НК РФ.

Письмо Минфина России от 09.02.2017 N 03-05-04-01/6947

Минфин со ссылкой на пп.1 п.4 ст.378.2 НК РФ обращает внимание, что если вид разрешенного использования земельного участка под зданием "земли населенных пунктов, объекты розничной торговли", то это здание должно быть включено в Перечень объектов недвижимости, налог на имущество по которым определяется на основании их кадастровой стоимости.

Напомним, что в РТ в 2017 г. в Перечень попадают торговые центры, комплексы (и все помещения в них) в населенных пунктах с численностью населения более 145 тысяч человек (в Казани, Челнах, Альметьевске и Нижнекамске) и общей площадью свыше 2000 кв.м.

Более подробно о проблеме начисления налога на имущество организаций с кадастровой стоимости см. статью «Такой непростой перечень или торговые центры, о которых вы даже не догадывались», опубликованную в «Вестнике» № 2 от 26.01.2017.

Бухгалтерский учет

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 03.02.2017 N 07-01-10/5865

Согласно Федеральному закону  от 06.12.2011№ 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. При этом руководитель обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н), руководитель организации может в зависимости от объема учетной работы передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту.

Информация Минфина России от 10.01.2017 ОП 9-2016 «О применении МСФО»

Минфином рассмотрены вопросы об определении первого отчетного года для консолидированной финансовой отчетности впервые созданного экономического субъекта; о включении несущественных данных о дочерних организациях в консолидированную финансовую отчетность.

По второму вопросу ведомство приходит к выводу, что в случае, когда материнская организация имеет одну или несколько дочерних организаций, но такие дочерние организации являются несущественными (каждая в отдельности и в совокупности) для финансовой отчетности материнской организации и решение об их невключении в консолидированную финансовую отчетность материнской организации не имело своей целью достижение определенного представления финансового положения, финансовых результатов или денежных потоков организации, материнская организация не обязана консолидировать такие дочерние организации в финансовую отчетность, а также использовать слово "консолидированная" в наименовании финансовой отчетности.

Часть 1 НК РФ

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 03-02-07/1/8547

Финансовое ведомство напоминает, что отбор налогоплательщиков для включения их в план выездных налоговых проверок происходит на основе Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). Система содержит 12 критериев, которыми может воспользоваться налогоплательщик для оценки своих налоговых рисков.

Прочее

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-01-15/7511

В связи с отменой ОКУН с 01.01.2017 перечень работ и услуг населению определяется налогоплательщиками в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-, утвержденными приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

Следует отметить, что отдельно услуги населению в новых Классификаторах не выделены. В этой связи можно воспользоваться переходными классификаторами, разработанными Минэкономразвития.

Соответствие кода по ОКПД2 коду по ОКУН можно узнать с помощью переходного ключа «ОКПД2 – ОКУН» или «ОКУН - ОКПД22 на сайте Минэкономразвития (http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/classificators/).

Письмо ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@

При осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять контрольно-кассовую технику с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

 



Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: