Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за январь 2017 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за январь 2017 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Приказ ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@

В налоговую декларацию по НДС внесены изменения. Приказ вступает в силу 12 марта. А значит, обновленная форма подается, начиная с отчетности за I квартал этого года. Из наиболее заметных изменений:

-заменены штрих-коды на отдельных страницах декларации;

- на титульном листе не предусмотрено место для печати. Изменение вызвано тем, что организации не обязаны  иметь печать с 7 апреля 2015 года.

- в новой редакции изложено приложение, содержащее коды операций.

Обновление налоговой декларации обусловлено необходимостью приведения ее в соответствие с изменениями, внесенными в НК РФ и другие нормативные акты.

Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682

Если при камеральной проверке выявлены ошибки или противоречия, налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика пояснения. Лицо, обязанное сдавать электронную декларацию по НДС, направить пояснения обязано также в электронной форме. В целях реализации данных требований утвержден формат направления пояснений в электронной форме. В случае представления пояснений на бумажном носителе, они не будут считаться представленными.

Письмо ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281

В связи с применением нового подхода к камеральным проверкам деклараций по НДС, в которых отражены льготные операции, налоговые органы будут сначала требовать представить документы, подтверждающие льготу, в виде Реестра. На основании информации из данного Реестра налоговики уже попросят представить копии документов. Данный подход позволит сократить объем документов, подаваемых налогоплательщиками по требованию налоговых инспекций. В случае невыполнения новых требований представления документов, налогоплательщику придется представить все документы, подтверждающие льготы в обычном порядке.

Напомним, в связи с позицией ВАС РФ, выраженной  в пункте 14 Постановления Пленума от 30 мая 2014 г. N 33, льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками. Таким образом, не могут быть истребованы документы по операциям, не являющимся объектом налогообложения (пункт 2 статьи 146 НК РФ) или освобождаемым от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ, когда такое освобождение не имеет своей целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, а представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций.

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 18.01.2017 N 03-03-06/1/1936

Внереализационные доходы и внереализационные расходы в виде курсовых разниц учитываются для целей исчисления налога на прибыль организаций на соответствующие даты их признания. Глава 25 НК РФ Кодекса не содержит положений, позволяющих учитывать курсовые разницы как сальдированную величину за соответствующий отчетный (налоговый) период.

Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@

Служба пояснила порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в связи с изменением с 2017 года порядка учета убытков прошлых налоговых периодов.

В Приложении N 4 к Листу 02 показатель по строке 150 "Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период - всего" не может быть больше 50 процентов показателя по строке 140 "Налоговая база за отчетный (налоговый) период". В Листе 06 показатели строк 470 и 510 "Сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения" не могут быть больше 50 процентов показателей, соответственно, по строке 450 "Налоговая база от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг" и по строке 490 "Налоговая база от осуществления других инвестиций".

В остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода (строки 010, 040 - 130 Приложения N 4 к Листу 02 и строки 460, 500 Листа 06) могут быть учтены убытки, полученные налогоплательщиками начиная с убытков за 2007 год.

Письмо Минфина России от 09.12.2016 N 03-03-06/1/73537

Разъяснено, что изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с корректировкой цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в целях исчисления налога на прибыль учитываются в общем порядке, предусмотренном статьей 54 НК РФ, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы за прошлый период.

Определение Верховного Суда РФ от 26.01.2017 N 305-КГ16-13478

В результате неверного определения срока полезного использования объектов основных средств обществом занижена среднегодовая стоимость имущества, и данное обстоятельство послужило основанием для доначисления обществу налога на имущество. Оспаривая решение инспекции в судебном порядке, общество ссылалось на необоснованное невключение инспекцией в состав расходов при исчислении налога на прибыль организаций сумм налога на имущество, доначисленных по результатам проведенной выездной налоговой проверки.

Суды подтвердили, что на инспекции лежит обязанность учесть доначисленный налог на имущество в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (при условии, что правильность исчисления налога на прибыль входила в предмет проводимой проверки) независимо от  условия оспаривания налогоплательщиком самого факта доначисления налога на имущество в возражениях или в апелляционной жалобе, подаваемой в вышестоящий налоговый орган.

Определение Верховного Суда РФ от 16.01.2017 N 306-КГ16-18937

Суды пришли к выводу, что налогоплательщиком необоснованно применена ставка по налогу на прибыль в размере 0 процентов в отношении полученной из федерального бюджета субсидии на возмещение части затрат на строительство цеха по забою скота и переработке мяса в составе доходов от сельскохозяйственной деятельности с применением ставки 0 процентов.

Постановление АС Поволжского округа от 20.01.2017 по делу N А65-10318/2016

Налоговый орган признал капитальный ремонт вагонов подвижного состава модернизацией и пересчитал по этому основанию налог на прибыль.

Судьи постановили, что исходя из специализированных правовых актов железнодорожной отрасли следует, что капитальный ремонт вагонов с продлением срока службы направлен на восстановление утраченного технического ресурса вагона, не изменяет технического и служебного назначения вагонов. Срок службы полувагонов, установленный законодательством, регулирующим деятельность железнодорожного транспорта, не является тождественным сроку полезного использования этих же полувагонов, установленный законодательством о налогах и сборах. И соответственно продление срока службы полувагонов не может повлечь автоматического продления и срока полезного использования для целей налогообложения прибыли.

Кроме того, в тех случаях, когда при проведении капитального ремонта полувагона изменились технические параметры вагона (модель, тара, грузоподъемность), ремонтное предприятие составляет новый технический паспорт. Если технические параметры вагона не изменялись, то в имеющийся у собственника паспорт вагона вносятся данные о выполненном ремонте и новый назначенный срок службы вагона. В рассматриваемом случае новый технический паспорт ремонтным предприятием не составлялся.

Частичная установка нового оборудования полувагонов было обусловлено введением в действие новых отраслевых стандартов, сертификационных требований к показателям, влияющим на безопасность железнодорожного движения, а не в целях модернизации. Следовательно, признание рассматриваемых расходов модернизацией вагонов (полувагонов) налоговым органом не доказано.

Постановление АС Поволжского округа от 20.01.2017 по делу N А55-3680/2016

Поскольку порядок формирования стоимости приобретения товаров в учетной политике налогоплательщика определен не был, налоговый орган счел наиболее подходящим для данной организации и ее вида деятельности метод оценки по средней стоимости. Однако, как указали суды, в силу статьи 268 НК РФ право выбора того или иного метода принадлежит налогоплательщику, и налоговый орган не вправе оценивать целесообразность этого выбора и применять метод по своему усмотрению.

Несмотря на то, что в учетной политике общества отсутствует метод оценки покупных товаров, это не свидетельствует о неуплате обществом налога на прибыль. Налогоплательщиком фактически применялся метод оценки покупных товаров - по стоимости единицы товара.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@

Датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который был начислен этот доход.

Если же организация выплачивает сотруднику премию за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал или год, то следует ориентироваться на дату приказа о премировании: последний день месяца, в котором он издан, признается датой фактического получения дохода.

Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2416

Минфин России рассмотрел вопрос предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в РФ, если налогоплательщик обратился к работодателю за его получением не с первого месяца календарного года.

Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным пунктом 3 статьи 226 НК РФ правилам в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне. На основании пункта 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.

Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@

ФНС пояснила: если физлицу выплачен доход в размере не более 4000 руб. за год, который освобождается от обложения НДФЛ, то организация вправе не подавать в инспекцию справку 2-НДФЛ.

Письмо Минфина России от 13.01.2017 N 03-04-05/955

Минфин разъяснил порядок налогообложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества, приобретенного в собственность до и после 01.01.2016.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ (далее - Федеральный закон N 382-ФЗ) положения, предусмотренные статьей 217.1 Кодекса, применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

Порядок налогообложения, предусмотренный нормами Федерального закона N 382-ФЗ, не применяется к доходам, полученным от продажи имущества, приобретенного в собственность до 01.01.2016. Налогообложение указанных доходов осуществляется в порядке, действующем до вступления в силу Федерального закона N 382-ФЗ.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.12.2016 N по делу N А27-24958/2015

Налоговый орган признал неправомерным предоставление работникам стандартных вычетов по НДФЛ на детей в двойном размере, поскольку работодатель не представил инспекции документы, которые подтверждали бы факт получения вторым родителем налогооблагаемого дохода.

По мнению суда, налоговому агенту, который предоставляет вычет на ребенка в двойном размере, необходимо запросить у работника, например, справку о доходах его супруга. По мнению Минфина, такую справку нужно требовать ежемесячно (письма от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, от 18.05.2012 N 03-04-05/8-640 (п. 2), от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341).

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Постановление АС Уральского округа от 07.11.2016 N Ф09-9717/16 по делу N А76-2743/2016

Согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 09.02.2016 N 309-КГ15-19443, начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости.

Указание в аттестационных картах на отсутствие права на досрочное назначение трудовой пенсии по старости само по себе правового значения не имеет, поскольку условиям труда работников присвоен класс опасности 3.1 и 3.2 (строка 030 карт аттестации рабочих мест), что свидетельствует о необходимости применения дополнительного тарифа для исчисления страховых взносов.

Постановление АС Уральского округа от 24.10.2016 N Ф09-9195/16 по делу N А34-8837/2015

Сумма заработной платы, от начисления которой директор добровольно отказался, страховыми взносами не облагается. Суд отверг довод ПФР, что, поскольку руководитель выполнял свои трудовые функции, организация должна начислить зарплату и страховые взносы на нее.

Спецрежимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

 Письмо Минфина РФ от 12.01.2017 N 03-07-11/536

Минфин РФ разъяснил порядок применения положений статьи 171.1 НК РФ. Так, он напомнил, что при переходе с ОСН на УСН суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по объектам основных средств, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.

При этом положения статьи 171.1 НК РФ относительно восстановления сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств, применяют только лица, являющиеся плательщиками НДС. На лиц, перешедших с ОСН на УСН, статья 171.1 НК РФ не распространяется.

Письмо Минфина РФ от 27.01.2017 N 03-11-11/4260

 

Минфин РФ разъяснил порядок учета ТСЖ, применяющими УСН, платежей от собственников жилья.

Так, ТСЖ, состоящее на УСН, при определении объекта налогообложения на основании пп.1 п.2 ст.251 НК РФ не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, доходы в виде безвозмездно полученных работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ его членами.

Другие обязательные платежи, поступающие на счет ТСЖ, в частности суммы платежей собственников жилья (как членов ТСЖ, так и не членов ТСЖ) за жилищно-коммунальные услуги, а также поступления от лиц, не являющихся членами ТСЖ, учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

 Письмо Минфина РФ от 27.01.2017 N 03-11-11/4232

Минфин РФ разъяснил порядок учета ИП, применяющим УСН, суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2016 год, если они были уплачены в 2017 году.

В целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Исходя из этого, Минфин делает вывод, что ИП на УСН, уплативший страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в январе 2017 года за 2016 год, соответствующие суммы учитывает при расчёте налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за отчетный (налоговый) период 2017 года.

 Письмо Минфина РФ от 23.01.2017 N 03-04-05/3038

Минфин РФ разъяснил порядок налогообложения ИП при продаже нежилого здания, которое использовалось при осуществлении предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики НДФЛ не вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи, в частности, недвижимого имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение УСН ИП предполагает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности.

Исходя из этого к доходам ИП, применяющего УСН, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.

Письмо Минфина РФ от 17.01.2017 N 03-01-15/1656

Минфин РФ проинформировал налогоплательщиков, что в Государственную Думу Федерального Собрания РФ внесен проект федерального закона №18416-7 «О внесении изменений в НК РФ и об установлении коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26.3 НК РФ на период 2017 - 2019 годов», которым вносятся изменения в НК РФ (далее - Кодекс), предусматривающие возможность получения индивидуальными предпринимателями, применяющими ЕНВД и ПСН, налогового вычета на расходы по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ и обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных.

При этом в соответствии с законопроектом размер указанных расходов ограничивается суммой в 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета с покупателем в соответствии с законодательством РФ о применении ККТ.

Налог на имущество организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 11.01.2017 N 03-05-05-01/313

По мнению Минфина, если  перемещение многолетних насаждений не нанесет несоразмерный ущерб их назначению, то положения п.25 ст.381 НК РФ (освобождение  от налога на имущество) применяются к этим многолетним насаждениям, посаженным на арендованных земельных участках и принятым на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года.

Письмо Минфина России от 24.01.2017 N 03-05-05-01/3120

Минфин считает, что налоговая льгота по налогу на имущество организаций по п.25 ст.381 НК РФ распространяется на авиационные двигатели в составе воздушного судна и приобретенные отдельно от воздушного судна авиационные двигатели, учтенные в бухгалтерском учете с 1 января 2013 года в качестве основных средств как отдельные инвентарные объекты.

Транспортный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 26.01.2017 N 03-05-05-04/3747

Вычет при исчислении транспортного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре системы «Платон», должен применяться исходя из размера, указанного в маршрутной карте или реестре (за соответствующий календарный год) относительно данного транспортного средства. Следовательно, применение вычета при исчислении транспортного налога в сумме уплаченного авансового платежа в систему взимания платы в счет планируемых маршрутов неправомерно.

Письмо ФНС России от 11.01.2017 N БС-4-21/149

Финансовое ведомство напоминает, что, если приобретенный легковой автомобиль отсутствует в Перечне, размещенном на официальном сайте Минпромторга России, транспортный налог по этому автомобилю следует исчислять без учета повышающего коэффициента.

Бухгалтерский учет

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 17.01.2017 N 03-02-08/1550

Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не предусмотрена обязанность налоговых органов осуществлять проверки соблюдения требований к бухгалтерской отчетности.

Часть 1 НК РФ

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145

Согласно п.7 ст.45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Код бюджетной классификации относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа.

Таким образом, при обнаружении ошибочно указанного кода бюджетной классификации в поручении на перечисление налога организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: