Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за декабрь 2016 года, Изменения в законах по бухгалтерского учёту, Изменения в законах по налогообложению
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за декабрь 2016 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Постановление Правительства РФ от 28.12.2016 N 1527

Постановление Правительства РФ от 17.12.2016 N 1377

Обновлен перечень видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.

В обновленном классификаторе наименования и коды товаров приведены в соответствие с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

Постановление Правительства РФ от 31.12.2016 N 1581

Перечень медицинских товаров, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, изложен в новой редакции.

В обновленном перечне приводятся коды в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014, а также уточнены некоторые позиции.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

Постановление Правительства РФ от 23.12.2016 N 1459

Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации НДС по ставке 10 процентов, приведен в соответствие с ОК 034-2014 (ОКПД2).

Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646

Вводится в действие налоговая декларация по НДС, уплачиваемому иностранной организацией, оказывающей IT-услуги.

С 1 января 2017 года Налоговый кодекс РФ дополняется новой статьей 174.2, устанавливающей особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (это, в том числе, предоставление прав на использование программ (включая компьютерные игры), оказание рекламных услуг в сети "Интернет", предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга и т.д.).

В этой связи утверждены форма налоговой декларации, порядок ее заполнения, формат представления декларации в электронной форме.

Письмо Минфина России от 26.12.2016 N 03-07-10/77953

Письмо Минфина России от 08.12.2016 N 03-07-10/73279

По мнению МФ РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, могут быть приняты налогоплательщиком к вычету в течение трех лет после принятия на учет работ по капитальному строительству независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию на основании пункта 1.1 статьи 172 НК РФ.

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 21.12.2016 N СД-4-3/24514

Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по новой форме, утвержденной приказом ФНС России N ММВ-7-3/572@, будут представляться налогоплательщиками уже за налоговый период 2016 года.

Письмо Минфина России от 09.12.2016 N 03-03-РЗ/73562

К расходам налогоплательщика на обучение относятся расходы, понесенные в рамках заключенных им договоров с образовательными учреждениями на обучение своих работников. В случае если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсация стоимости его обучения не относится к расходам, указанным в подпункте 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Письмо Минфина России от 11.11.2016 № 03-03-06/1/66200

С 01.01.2017 основные средства со сроком полезного использования до 30 лет включительно относятся к IX амортизационной группе, свыше 30 лет - к X амортизационной группе. Сообщается, что если реконструкция, модернизация или техническое перевооружение объекта основных средств будет произведена после 01.01.2017, то, по мнению Минфина России, налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования основного средства только в пределах той амортизационной группы, в которую оно было включено ранее.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.12.2016 N Ф06-15871/2016 по делу N А55-27992/2015

Налоговый орган пришел к выводу о необходимости включать в состав прямых расходов для целей налогообложения прибыли суммы энергозатрат, связанных с производством (технологический процесс), несмотря на то, что они прямо исключены из перечня прямых расходов, указанного в статье 318 НК РФ (в нем упомянуты материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254, а затраты на электроэнергию указаны в составе материальных затрат отдельно в подпункте 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ).

Суды признали позицию налогового органа обоснованной, так как нормативными документами производственного, бухгалтерского и налогового учета данного предприятия предусмотрено осуществлять учет расходов по потреблению энергоресурсов по цехам, установкам, по видам производств, по номенклатуре, статьям затрат, то есть их возможно соотнести с конкретным производственным процессом по изготовлению конкретной продукции. Налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.12.2016 N Ф06-15152/2016 по делу N А55-16446/2015

Судами поддержана позиция налогового органа о неправомерном отнесении на расходы затраты по горюче-смазочным материалам в сумме 1 016 630 руб. без наличия должным образом оформленных путевых листов, поскольку отсутствуют подписи водителя, принявшего автомобиль, количество ГСМ по факту расходования, показания спидометра соответствующего автотранспортного средства на момент выезда из гаража и возвращения в гараж, время по графику (число, месяц, часы, минуты), необходимые для подтверждения фактического времени работы водителя и автомобиля.

Ссылка налогоплательщика на журнал регистрации поездок личного транспорта в служебных целях отклонена судами, поскольку из его данных не представляется возможность определить место поездки, километраж, а следовательно, использование ГСМ в служебных целях.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@

Если операция по выплате заработной платы за сентябрь 2016 года была отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года (а не в расчете за 2016 г.), такой порядок заполнения расчета не приводит к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению. В данном случае представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года не требуется.

При этом если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года, то данная операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год не отражается.

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24064@

Работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 рублей. В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 рублей, данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Вместе с тем если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 рублей, отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация может отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ.

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24062@

В случае обнаружения налоговым агентом после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года ошибки в части завышения суммы налога в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненный расчет за соответствующий период. Поскольку расчет по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, то в данной ситуации уточненный расчет по форме 6-НДФЛ следует представить за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2016 года.

Письмо ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@

Если удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, налоговым агентом производится в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 03-04-12/78677

Согласно новой редакции пп.7 п.3.4 ст.23 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2017, на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями.

В случае если организация не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам осуществляются самой организацией как головной организацией по месту своего нахождения, и, соответственно, у такой организации не возникает обязанности, установленной вышеупомянутым подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ.

Письмо ФНС России от 25.10.2016 N БС-19-11/160@

В письме налоговый орган напомнил, что согласно ст.430 НК РФ для целей определения размера фиксированных страховых взносов ИП на общем режиме налогообложения (при превышении доходов в 300 тыс. руб.) доход должен учитываться в соответствии со ст. 210 НК РФ, а не согласно ст. 227 НК РФ, как было до 2017 г. Соответственно, с 1 января 2017 г. доход для целей исчисления пенсионных взносов (при превышении доходов в 300 тыс. руб.) будут определять с учетом вычетов, то есть произведенных расходов.

Определение Верховного Суда РФ от 20.12.2016 N 304-КГ16-12189 по делу N А46-7158/2015

Выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон выходное пособие, предусмотренное коллективным договором и дополнительными соглашениями, в качестве дополнительной гарантии и компенсации при увольнении является компенсационной выплатой при увольнении, установленной законодательством РФ, следовательно, такие выплаты не подлежат включению в базу, облагаемую страховыми взносами.

В тоже время имеется отрицательное решение по Поволжскому округу (см. ниже).

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.11.2016 N Ф06-14859/2016 по делу N А55-5101/2016

В силу прямого указания п.2 ч.1 ст.9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ). Указанный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

Выплата работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, нормы и размер такой выплаты нормативными актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или органов местного самоуправления не предусмотрены.

Следовательно, компенсация, предусмотренная в дополнительном соглашении к трудовому договору или в коллективном договоре и выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, подлежит обложению страховыми взносами.

Налог на имущество организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 21.12.2016 N БС-4-21/24530@

ФНС направляет для руководства и использования в работе обзор позиций высших судов по вопросам администрирования налогов на имущество организаций. В основном судебные споры связаны с правомерностью включения имущества в перечень объектов недвижимости, налог на имущество организаций по которым определяется на основании кадастровой стоимости.

Письмо Минфина России от 01.12.2016 N 03-05-05-01/71247

Приведение учредительных документов, а также наименования юридических лиц, в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не является реорганизацией (ликвидацией) юридических лиц. Следовательно, общество после изменения наименования не утрачивает право на применение льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 НК РФ, в отношении движимого имущества (принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств), учтенного на балансе по состоянию на 1 января 2015 года.

Распоряжение Минземимущества РТ от 25.11.2016 N 3066-р

На 2017 год в Татарстане утвержден перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. В перечень вошло 306 объектов.

Транспортный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@

Новая форма декларации по транспортному налогу, утвержденная Приказом Минфина от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@, используется с представления отчета за 2017 год.

Налоговым органам дана рекомендация принимать новую форму и по данным за 2016 год, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН. При ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2017 года налоговая декларация по транспортному налогу также может быть представлена по новой форме.

Бухгалтерский учет

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

 Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год"

В данных Рекомендациях рассмотрены следующие отдельные вопросы:

- отражение в бухучете экологического сбора;

- ПНО, связанное с прибылью контролируемой иностранной компании;

- отражение в бухучете платы «Платону»;

- признание кредиторской задолженности перед бюджетом, подлежащей списанию;

- отражение в бухгалтерском учете поступлений от учредителей, акционеров, участников, собственников организации;

- отражение акционерным обществом информации о вкладах в его имущество;

- отражение в бухучете изменения инвентарного объекта ОС;

- учет выданных (полученных) авансов, выраженных в иностранной валюте и подлежащих возврату;

- признание доходов (расходов) от продажи иностранной валюты;

- отражение в бухучете оценочных обязательств в связи с предстоящей уплатой налоговых санкций;

- раскрытие в отчете о финансовых результатах уплаченных (подлежащих уплате) налоговых санкций;

- представление пересмотренной бухгалтерской отчетности;

- отчетный год для преобразованной организации;

- составление бухгалтерской отчетности организации, реорганизованной в форме присоединения;

- составление консолидированной финансовой отчетности;

Часть 1 НК РФ


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 19.12.2016 N СА-4-7/24347@

В данном письме содержится обзор судебной арбитражной практики по пп.2 п.2 ст.45 НК РФ, связанной с взысканием задолженности в бюджет с основных и (или) зависимых с проверяемым налогоплательщиком обществ.

ФНС напоминает, что с 30.11.2016 (Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ) взыскание налоговой недоимки осуществляется с лиц (до изменений было – с организаций), признанных судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. В качестве таких лиц могут выступать: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Чиновники обращают внимание, что суды удовлетворяют требования налогового органа, если налоговый орган докажет совокупность следующих обстоятельств:

- задолженность образовалась по итогам проведенной налоговой проверки;

- задолженность должна числиться за налогоплательщиком более трех месяцев;

- зависимость организаций установлена в соответствии с гражданским законодательством РФ, либо (с учетом собранных налоговыми органами доказательств) организации могут быть признаны судом иным образом зависимыми;

- перезаключение зависимым лицом договоров с контрагентами налогоплательщика (включая случаи одновременного прекращения договорных отношений самого налогоплательщика с указанными контрагентами);

- зависимое с обществом лицо получает выручку либо иное имущество, которое принадлежит налогоплательщику. При этом не имеет значения, была ли передача имущества возмездной или безвозмездной;

- тождественность у налогоплательщика и зависимого лица фактических адресов, контактных телефонных номеров, информационных сайтов, видов деятельности;

- переход сотрудников от налогоплательщика к зависимому лицу;

- иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом существенными.

При этом передача права на получение доходов другому лицу не является достаточным основанием для взыскания налоговой задолженности с этого лица, в связи с чем в каждом конкретном случае надлежит устанавливать:

- отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера;

- позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Письмо Минфина России от 15.12.2016 N 03-02-07/1/75250

Если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, то они вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке (п.2 ст.93.1 НК РФ).

Налоговый кодекс не предусматривает ограничений по истребованию налоговыми органами указанных документов (информации) у участников сделки либо у иных лиц в зависимости от наличия у таких лиц статуса налогоплательщика или контрагента.

Наши клиенты

Напишите нам: