Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за ноябрь 2016 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за ноябрь 2016 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"

- с 01.01.2017 операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком, освобождены от НДС (пп.15.3 п.3 ст.149 НК РФ);

- 01.01.2017 до 01.01.2030 года услуги по перевозке пассажиров и багажа ж/д транспортом общего пользования в дальнем сообщении облагаются по нулевой ставке НДС (пп.9.3 п.1 ст.164 НК РФ). Раньше данные услуги облагались  10-ти процентной ставкой НДС;

- с 01.07.2017 нужно будет восстанавливать НДС при получении субсидий не только из федерального бюджета, но и из иных бюджетов (пп.6 п.3 ст.170 НК РФ);

- продлено применение 0% ставки НДС по внутренним авиаперевозкам в Крым и г. Севастополь до 01.01.2019 (ст.5 Федерального закона № 401-ФЗ).

Письмо ФНС России от 02.11.2016 N ЕД-4-15/20890

Сообщается, что в рамках камеральных проверок деклараций по НДС за 3 квартал 2016 года при обнаружении расхождений, налогоплательщикам будут направляться два требования о представлении пояснений: одно – по расхождениям в Книге покупок, другое – по расхождениям в Книге продаж. Также разъясняется порядок действий налогоплательщика при получении одновременно двух требований.

Письмо ФНС России от 08.11.2016 N СД-4-3/21123

В случае передачи реорганизованным юридическим лицом правопреемнику основных средств суммы налога, ранее правомерно принятые реорганизованным юридическим лицом к вычету, восстановлению и уплате в бюджет не подлежат, в том числе и в случае, когда правопреемник использует данные основные средства в деятельности, не облагаемой НДС. В Письме ФНС ссылается на аналогичную позицию, изложенную в  Определении Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2014 N 307-КГ14-1534 по делу N А52-1617/2013. Интересно, что в судебном акте сделан также вывод, что  действующее налоговое законодательство не устанавливает какой-либо обязанности по восстановлению и уплате в бюджет НДС и правопреемниками реорганизованной организации в отношении получаемого имущества, в том числе и в случае дальнейшего использования такого имущества для операций, не облагаемых НДС.

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"

Федеральный закон от 30.11.2016 N 405-ФЗ

1. Изменено распределение по бюджетам налогу на прибыль в 2017 - 2020 годах: в федеральный бюджет - 3% вместо 2%, в бюджет субъекта - 17% вместо 18% (п.1 ст.284 НК РФ).

Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти могут уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. Сейчас она не должна быть менее 13,5%. С 1 января этот лимит снизится до 12,5%.

2. Изменены некоторые правила создания резерва по сомнительным долгам

С 2017 года сумма создаваемого резерва не должна будет превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий или текущий налоговый период (п.4 ст.266 НК РФ). Данное изменение особенно актуально при создании резерва за первый квартал каждого года.

При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства сомнительным долгом будет признаваться только разница между дебиторской и кредиторской задолженностью (п.1 ст.266 НК РФ).

3. Ограничена возможность переноса убытков на будущее

В налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов (новый п.2.1 ст.283 НК РФ)

Определение Верховного Суда РФ от 30.11.2016 по делу N 305-КГ16-10138

По смыслу статьи 89 НК РФ, налоговый орган, завершив выездную налоговую проверку, должен обладать всей полнотой информации о налоговых последствиях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде (включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам). Следовательно, доначислив по результатам выездной налоговой проверки НДПИ, налоговый орган в силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 264, подпункта 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ был обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного НДПИ, если налог на прибыль организаций входил в предмет выездной налоговой проверки. Указанный вывод ранее был сделан в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.07.2010 N 17152/09, Верховный Суд РФ поддержал данную позицию.

Определение Верховного Суда РФ от 08.11.2016 N 308-КГ16-8442

Организация в 2011 году учла в расходах по налогу на прибыль сумму НДПИ, однако в 2013 году она обнаружила, что НДПИ был исчислен и уплачен в большем размере. В 2013 году организация подала уточненные декларации по НДПИ, в которых уменьшила сумму налога, а также отразила сумму излишне уплаченного налога в доходах  по налогу на прибыль за 2013 год. Юрлицо до решения по выездной проверке также скорректировало базу. Сумму переплаты по НДПИ организация отразила в доходах.

Верховный Суд РФ поддержал позицию налогоплательщика, указав, что учет в расходах первоначально исчисленной суммы НДПИ - не ошибка, следовательно, корректировка НДПИ в 2013 году - новое обстоятельство. Поэтому переплату по НДПИ нужно включить во внереализационные доходы в периоде этой корректировки.

Определение Верховного Суда РФ от 31.10.2016 N 305-ЭС16-13785

В подтверждение формирования затрат от деятельности объектов обслуживающих производственных хозяйств, включенных обществом в состав расходов при исчислении налога на прибыль организаций, им были представлены документы: справки-расчеты, подтверждающие распределение общих затрат между подразделениями, акты на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов на списание структурным предприятием товарно-материальных ценностей, отчеты о расходе материалов в строительстве, лимитно-заборные карты, на суммы затрат, списанных структурными подразделениями, другие внутренние документы Общества, подтверждающие списание товаров и материалов в целях осуществления деятельности объектов ОПХ - без приложения первичных документов, подтверждающих формирование указанных затрат, без приложения документов, подтверждающих их приобретение.

 Довод Общества о том, что оно не обязано было представлять первичные документы, подтверждающие приобретение товаров (работ, услуг), помимо документов, подтверждающих списание на нужды ОПХ, был отклонен судами, так как указанные документы составлены Обществом самостоятельно без приложения копий первичных учетных документов от стороннего поставщика и, соответственно, не могут подтверждать понесенные Обществом затраты. В связи с чем, расходы в размере 70 239 038 руб. документально не подтверждены для целей налогообложения прибыли.

Письмо Минфина РФ от 06.10.2016 N 03-03-06/2/58345

С 01.08.2016 действует новая редакция ст.317.1 ГК РФ, согласно которой законные проценты подлежат начислению, если они прямо предусмотрены договором. В пункте 2 статьи 422 ГК РФ указано, что если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия уже заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров.

Закон N 315-ФЗ не содержит прямого указания на то, что его положения распространяются на правоотношения, возникшие до введения его в действие. Следовательно, с 01.08.2016 законные проценты подлежат начислению и отражению в составе внереализационных доходов или расходов налогоплательщика, если это впрямую предусмотрено договором или законом (в том числе, по договорам, заключенным до 01.08.2016).

Письмо Минфина России от 21.10.2016 N 03-03-06/3/61516

Если сотрудник остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы по оплате проезда к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным НК РФ. В данном случае организация оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из командировки.

Следовательно, налогоплательщик не вправе учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль

Отметим, что в других разъяснениях Минфином России выражалась и другая позиция, согласно которой организация все равно понесла бы затраты на оплату проезда. Поэтому учесть в расходах стоимость билетов можно, но только если задержка в месте командировки или более ранний выезд произошли с разрешения руководителя организации (см. письма Минфина России от 11.08.2014 N 03-03-10/39800 (п. 2), от 30.07.2014 N 03-04-06/37503 (п. 2), от 20.06.2014 N 03-03-РЗ/29687).

Спецрежимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина РФ от 22.11.2016 N 03-11-11/68788

Минфин РФ напомнил, что ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период. Однако сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

 Письмо Минфина РФ от 16.11.2016 N 03-11-11/67299

Минфин РФ высказался по поводу уменьшения суммы единого налога на УСН на сумму излишне уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, зачтенных в счет предстоящих платежей.

При осуществлении зачета сумм излишне уплаченных страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком только со дня вынесения ПФ РФ решения о зачете.

С учетом этого Минфин РФ разъяснил, что ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшить сумму налога на УСН за 2015 год на сумму излишне уплаченных страховых взносов в ПФ РФ И ФФОМС в фиксированном размере в 2014 году только в том случае, если решение о зачете излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по страховым взносам было принято ПФ РФ в 2015 году.

Письмо Минфина РФ от 16.11.2016 N 03-11-11/67359

Минфин РФ разъяснил порядок налогообложения имущества физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности.

Так, Минфин РФ указал, что в соответствии со статьей 346.11 НК РФ применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения НДФЛ, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Исходя из этого Минфин РФ, разъяснил, что при применении УСН недвижимое имущество, используемое ИП в предпринимательской деятельности, освобождается в полном объеме от НДФЛ, кроме объектов недвижимости, включенных в указанный перечень.

Письмо Минфина РФ от 14.11.2016 N СД-4-3/21480@

Минфин РФ дал разъяснения относительно НДС при осуществлении организацией, уплачивающей ЕСХН, деятельности вне договора простого товарищества.

Согласно пункту 1 статьи 174.1 НК РФ при совершении операций в рамках договора простого товарищества обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на товарища, ведущего общий учет операций, подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 146 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 174.1 НК РФ налоговый вычет предоставляется только участнику товарищества, на которого возложена обязанность ведения общего учета операций, при соблюдении условий, установленных главой 21 НК РФ.

Исходя из этого Минфин РФ разъяснил, что поскольку согласно пункта 3 статьи 346.1 НК РФ организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не признаются налогоплательщиками НДС, у такой организации - участника договора простого товарищества, не являющейся участником товарищества, ведущим общий учет операций в целях налогообложения, применяющей спецрежим, при осуществлении иной деятельности (не в рамках договора простого товарищества) отсутствует обязанность ведения книги покупок и книги продаж.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

"О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"

Согласно обновленному пункту 5 статьи 208 НК РФ не признаются доходами суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных в соответствии с Налоговым кодексом за налогоплательщика иным физическим лицом.

В перечень необлагаемых НДФЛ выплат включены доходы в виде вознаграждений, полученных физическими лицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (п.70 ст.217 НК РФ). К таким услугам отнесены: услуги по присмотру и уходу за детьми, а также больными лицами (в соответствие с условиями указанными в абз.2 п.70 ст.217 НК РФ), по репетиторству, по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства. Для получения указанной льготы необходимо уведомить налоговый орган в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ, а также не привлекать наемных работников для оказания указанных услуг. Субъектам РФ предоставлено право расширить перечень видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых не облагаются НДФЛ.

Федеральный закон от 30.11.2016 N 403-ФЗ

"О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

С января 2017 г. социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни можно получить у работодателя. Указанный вычет предоставляется при условии подтверждения права физлица на получение данного вычета, выданного налоговым органом.

Порядок предоставления вычета аналогичен действующему порядку, предусмотренному в отношении социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и медицинские услуги.

Информация ФНС России

<О правилах налогообложения материальной выгоды при прощении долга по беспроцентному кредиту>

До 1 января 2016 года датой получения материальной выгоды по беспроцентным займам считался день возврата заемных средств. С 1 января 2016 года датой получения такого дохода является последний день каждого месяца пользования кредитом, вне зависимости от даты его получения.

Следовательно, если налогоплательщик до 1 января 2016 года не возвращал долг по беспроцентному займу, то материальной выгоды, подлежащей налогообложению, до 2016 года не возникало.

При прощении долга материальной выгоды за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года у налогоплательщика также не возникает. Однако, в случае прощения такого долга должник приобретает экономическую выгоду в размере суммы прощенной задолженности, которая подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-04-06/67928

С 1 января 2017 года вступает в силу положение Налогового кодекса РФ, предусматривающее освобождение от НДФЛ доходов от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт (пункт 68 статьи 217 НК РФ).

В целях освобождения доходов клиентов банка от налогообложения программа лояльности банка должна иметь направленность на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг организации, а бонусы (баллы), начисляемые в рамках указанной программы, должны характеризовать активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг).

По мнению Минфина России, программа лояльности, действующая в рамках кредитного договора, не соответствует вышеперечисленным требованиям пункта 68 статьи 217 НК РФ.

Письмо ФНС России от 14.11.2016 N БС-4-11/21536@

В случае если налоговый агент в соответствии со статьей 231 НК РФ производит в 2016 году возврат налогоплательщику излишне удержанной из его дохода, полученного в 2015 году, суммы налога на доходы физических лиц, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2016 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2015 года не представляется.

Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

Письма ФНС России от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@

ФНС России разъяснил порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если зарплата начислена и выплачена в одном отчетном периоде, а срок перечисления налога наступает в другом отчетном периоде.

Поскольку в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом суммы начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежат отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Письмо ФНС России от 01.11.2016 N БС-4-11/20817

Перед представлением Справки по форме 2-НДФЛ налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц - получателей доходов в целях представления достоверных Справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год и проверить актуальность персональных данных работников.

В случае если у физического лица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку по форме 2-НДФЛ об изменении персональных данных физического лица представлять не следует.

Письмо ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20366@

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.10.2016 N Ф07-8057/2016 по делу N А42-7562/2015

Суд пришел к выводу, что выплата по соглашению о расторжении трудового договора облагается НДФЛ полностью.

Так, выплата пособия по допсоглашению о расторжении трудового договора, по мнению суда, не относится к выходным пособиям, установленным действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления. Поэтому такая выплата не может быть отнесена к компенсационным выплатам, установленным ст. 178 НК РФ.

Напомним, что Минфин и ФНС не делают такого исключения в применении установленных НК РФ правил обложения НДФЛ выходных пособий. Они разъясняют: выплаты по соглашению о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой его частью, не облагаются НДФЛ в пределах, уставленных п. 3 ст. 217 НК РФ.

Налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"

- уточнено, что с 01.01.2017 если кадастровая стоимость объекта недвижимости изменилась вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, то измененная кадастровая стоимость применяется, начиная с периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость. Раньше речь шла только о технической ошибке, допущенной Росреестром (п.15 ст.378.2, п.2 ст.403 НК РФ);

- с 01.01.2018 льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества (п.25 ст.381 НК РФ) будет применяться только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ (новая ст.381.1 НК РФ);

- «заморозка» кадастровой стоимости недвижимого имущества до 1 января 2020 года на уровне 1 января 2014 года будет возможна, если субъектом РФ будет принято решение о «замораживании» не позднее 20 декабря 2016 года. Раньше Федеральный закон от 03.07.2016 N 360-ФЗ необходимость решения субъекта РФ не предусматривал.

Земельный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"

- уточнено, что с 01.01.2017 если кадастровая стоимость земельного участка изменилась вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, то измененная кадастровая стоимость применяется, начиная с периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость. Раньше речь шла только о технической ошибке, допущенной Росреестром (п.1 ст.391 НК РФ).

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"

В пункт 3 статьи 422 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» НК РФ добавлен подпункт 3, согласно которому в базу для исчисления страховых взносов не включаются суммы выплат, указанные в п.70 ст.217 НК РФ.

Во втором абзаце пункта 7 статьи 431 «Порядок исчисления и уплаты страховых взносов…» НК РФ уточнена норма, касающаяся случаев, когда расчет по страховым взносам считается непредставленным. До внесения изменений к такому случаю относилось несоответствие сведений о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), исчисленных плательщиком за расчетный (отчетный) период сумме исчисленных страховых взносов на ОПС по каждому застрахованному физическому лицу. После изменений представление недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных лиц, также относится к случаю, когда расчет считается непредставленным. Уведомление о факте непредставления расчета в указанном случае  направляется организации не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе).

При этом согласно обновленному абзацу 3 пункта 7 статьи 431 НК РФ в пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного вышеуказанного уведомления (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) организация обязана представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255

С января размер предельной базы по взносам на обязательное пенсионное страхование повысится с 796 тыс. до 876 тыс. руб., а по взносам на обязательное социальное страхование на временной нетрудоспособности и в связи с материнством - с 718 тыс. до 755 тыс. руб.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2016 N Ф06-13388/2016 по делу N А65-1541/2016

Ежемесячно выплачивавшиеся водителям компенсации за разъездной характер работы и возмещение суточной нормы расходов являются доплатами к заработной плате за особые условия труда, не подпадают под действие ст.9 Закона N 212-ФЗ и подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.2016 N Ф06-13612/2016 по делу N А12-60152/2015

Суммы, выплачиваемые в виде премий, связанных с достижением юбилейной даты со дня рождения или с юбилеем трудовой деятельности не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, являются единовременными, а потому не признаны судами оплатой труда. Данные выплаты, предусмотренные локальными нормативными актами общества, носят социальный характер, соответственно не облагаются страховыми взносами.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2016 N Ф05-5279/2015 по делу N А40-128534/14

Организацией перечислялись суммы НДФЛ раньше их удержания у работников, в связи с чем инспекция посчитала, что налог уплачивался за счет собственных средств налогового агента, что недопустимо. Общество утверждало, что уплату НДФЛ за счет собственных средств не производило, перечисляя в спорном периоде НДФЛ заблаговременно, компания, как налоговый агент, в последующем при выплате дохода налогоплательщику всегда удерживала исчисленный НДФЛ из дохода физлица.

Суд пришел к выводу, что перечисление НДФЛ в бюджет ранее установленного срока не приводит к возникновению недоимки, а значит, не является основанием для привлечения к ответственности за несвоевременную уплату налога налоговым агентом.

Привлечение же к ответственности в указанном случае по ст. 123 НК РФ не отвечает принципу справедливости, поскольку приводит к тому, что налоговые агенты, допустившие перечисление в бюджет сумм НДФЛ ранее момента выплаты дохода, ставятся в невыгодное положение по сравнению с иными налоговыми агентами и налогоплательщиками, которые перечислили налог в большем объеме в установленный срок, так как при фактическом наличии переплаты, они лишаются права учитывать ранее уплаченные суммы при исполнении обязанности по перечислению налога и привлекаются к налоговой ответственности.

Часть 1 НК РФ

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"

- если после 01.01.2017 обособленное подразделение будет наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц, то в течение 1 месяца об этом надо уведомить инспекцию по месту нахождения головной организации. Такую обязанность ввел Федеральный закон от 03.07.16 № 243-ФЗ. Федеральный закон № 401-ФЗ уточняет, что уведомить налоговый орган нужно и в случае лишения таких полномочий (пп.7 п.3.4 ст.23 НК РФ);

- с 01.07.2016 при получении от физлица заявления налоговые органы обязаны выдать документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ данного физлица (пп.16 п.1 ст.32 НК РФ);

- с 30.11.2016 уплата налога, сбора может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджета уплаченного за налогоплательщика налога (п.1 ст.45 НК РФ); с 01.01.2017 иные лица будут вправе заплатить за других страховые взносы (п.9 ст.45 НК РФ);

-  с 30.11.2016 сумма налоговой недоимки (штрафов, пеней)  может быть взыскана не только с организации, признанной в судебном порядке зависимой с налогоплательщиком, за которым числится недоимка (штрафы, пени), но также и с физлица (пп.2 п.2 ст.45 НК РФ);

- нельзя будет уточнить платеж в части страховых взносов, если сумма платежа будет учтена на индивидуальном счете застрахованного лица (п.9 ст.45 НК РФ);

- с 01.01.2017 принудительное взыскание налога  с поручителя производится налоговым органом во внесудебном порядке, это касается договоров поручительства, заключенных после 01.07.2016 (п.3 ст.74 НК РФ). До поправок взыскание происходило только в судебном порядке;

- с 01.10.2017 изменится порядок исчисления пеней для организаций. За просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроком до 30 дней пени будут начисляться в размере 1/150 ставки рефинансирования; начиная с 31-го дня просрочки  - в размере 1/300 ставки рефинансиро-вания (п.4 ст.75 НК РФ). Поправки будут применяться в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года;

- субъект РФ вправе установить, что на сумму недоимки по налогу на имущество физлиц, уплачиваемому за 2015 год, пеня начинает начисляться с 01.05.2017 (п.4.1 ст.75 НК РФ);

- с 01.01.2017 в ходе камеральной проверки расчета по страховым взносам налоговый орган будет вправе истребовать документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов (п.8.6 ст.88 НК РФ);

- с 01.01.2017 не будут признаваться контролируемыми: сделки по предоставлению поручительств (гарантий) между российскими  небанковскими организациями;  сделки по предоставлению беспроцентных займов между российскими взаимозависимыми лицами (пп. 6,7 п.4 ст.105.14 НК РФ).


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: