Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за октябрь 2016 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за октябрь 2016 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-07-11/58108

Если в стоимость железнодорожного билета входит питание, то вся сумма НДС по ставке 18 % в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг (включая питание), вычету не подлежит.

Спецрежимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина РФ от 24.10.2016 N 03-07-14/61770

Согласно пункту 11 статьи 346.43 НК РФ ИП, перешедшие на ПСН, не признаются плательщиками НДС. Минфин РФ при этом разъяснил, что при выставлении ИП, перешедшим на ПСН, при оказании услуг счета-фактуры с выделением суммы НДС, данная сумма налога подлежит уплате в бюджет.

Письмо Минфина РФ от 11.10.2016 N 03-11-06/2/59105

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы, при определении налоговой базы по налогу вправе учитывать расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п.3 ст.264 НК РФ.

При этом Минфин РФ напомнил, что в случае, если трудовой договор прекращается до истечения одного года с даты начала его действия, налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, профессиональную подготовку или переподготовку соответствующего физлица, учтенную ранее при исчислении налоговой базы. Исключение в данном случае составляет прекращение трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (статья 83 ТК РФ).

Во внереализационные доходы также подлежат включению расходы в случае не заключения трудового договора с физлицом по истечении 3 месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки или переподготовки, оплаченных налогоплательщиком.

Письмо Минфина РФ от 11.10.2016 N 03-11-06/2/59093

Минфин РФ дал разъяснение относительно учета доходов от реализации туристских путевок налогоплательщиком-турагентом, состоящим на УСН, на основании агентского договора.

Согласно позиции министерства доходом организации-турагента от операций по реализации туристских путевок на основании агентского (комиссионного) договора является агентское вознаграждение. При этом датой получения дохода агента согласно п.1 ст.346.17 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу агента, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Письмо Минфина РФ от 07.10.2016 N 03-11-11/58655

Минфин РФ высказался относительно возможности применения ЕНВД при оказании услуг по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем. Согласно позиции министерства, поскольку при оказании услуг по договору аренды транспортного средства с экипажем на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов и, соответственно, не может быть переведен на ЕНВД.

Письмо Минфина РФ от 06.10.2016 N 03-11-06/2/58338

Минфин РФ дал разъяснения относительно вопроса учета доходов по договору подряда для целей налога при УСН.

В разъяснении министерство обратило внимание налогоплательщиков на то, что доходом организации-генподрядчика является вся сумма выручки, полученная от заказчика за выполненные по договору подряда работы. При этом при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, данная выручка учитывается в полном объеме в составе доходов на дату поступления на расчетный счет налогоплательщика.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@)

ФНС разъяснил порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ в ситуации, когда заработная плата, начисленная за сентябрь 2016 года, в организации выплачивается в последний рабочий день месяца - 30 сентября. В этот же день удержанный с заработной платы налог будет перечислен в бюджет.

Поскольку в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом суммы начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежат отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Письмо ФНС России от 17.10.2016 N БС-3-11/4816@

В случае если акт сдачи-приемки работ по договору гражданско-правового характера подписан 23.03.2016, а вознаграждение за выполнение работ по данному договору выплачено двумя платежами 27.06.2016 и 15.08.2016, то, соответственно, сумма вознаграждения, перечисленная 27.06.2016, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а сумма вознаграждения, перечисленная 15.08.2016, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.

Письмо ФНС России от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@

ФНС России разъяснила порядок отражения в Расчете 6-НДФЛ возврата суммы НДФЛ в связи с перерасчетом отпускных. Согласно приведенной в письме ситуации, сумма выплаченного дохода работнику составила 200 000 рублей, сумма удержанного НДФЛ - 26 000 рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога на основании статьи 231 НК РФ - 1 000 рублей. При этом в бюджет налоговым агентом перечислен налог в сумме 25 000 рублей.

При заполнении Расчета общая сумма налога, возвращенная налогоплательщику, нарастающим итогом с начала года отражается в разделе 1 "Обобщенные показатели" по строке 090.

Данная операция подлежит отражению в разделе 2 Расчета следующим образом: по строкам 100-120 соответствующие даты, по строке 130 - 200000, по строке 140 -26000.

Письмо Минфина России от 06.10.16 № 03-04-05/58149

Минфина подтвердил право работодателя предоставить имущественный вычет по НДФЛ с первого месяца календарного года.

Письмо ФНС России от 05.10.2016 N БС-4-11/18870@

В случае если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией (с присвоением только этому обособленному подразделению КПП), то НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений может быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения.

При этом расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом в отношении работников всех данных обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании, с указанием КПП ответственного обособленного подразделения, должен быть представлен по месту учета этого ответственного обособленного подразделения.

Письмо ФНС России от 19.09.2016 N БС-4-11/17537

Согласно новой позиции ФНС России Справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде новой корректирующей справки. Раньше ФНС не требовала уточнять сведения, если компания пересчитала прошлогоднюю зарплату (письмо от 26.03.13 № ЕД-4-3/5209).

Налог на имущество организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 13.10.2016 N 03-05-05-01/59778

Если техническим паспортом торгового комплекса зафиксировано, что в состав сооружения входят основное здание, отдельные части строения, пристройки, и все эти отдельные дополнительные пристройки учтены в кадастровой стоимости комплекса, база по налогу на имущество определяется в целом по этому объекту.

Если дополнительные отдельные части строения и пристроек торгового комплекса не учтены в его кадастровой стоимости, то дополнительные объекты подлежат налогообложению исходя из остаточной стоимости объектов основных средств.

Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129

Внесение изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на дату принятия к налоговому учету амортизируемого имущества.

Письмо ФНС России от 11.10.2016 N БС-4-11/19238@

(вместе с Письмом Минфина от 30.09.2016 N 03-05-04-01/57212)

Федеральный закон от 03.07.2016 N 360-ФЗ установил особенности применения кадастровой стоимости недвижимого имущества в период с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года.

В указанный период должна применяться наименьшая кадастровая стоимость объекта недвижимости, полученная с 01.01.2014 или с 1 января года, в котором впервые кадастровая стоимость начала действовать для целей налогообложения, если на 01.01.2014 кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась для целей налогообложения.

Таким образом, до 1 января 2020 года кадастровая стоимость фактически «замораживается» на уровне 1 января 2014 года, если только впоследствии не была определена новая стоимость меньшего размера.

Чиновники отмечают, что впервые кадастровая стоимость начала действовать в отношении имущества иностранных организаций с 1 января 2014 года. В отношении иных объектов, - 1 января года, указанного в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости (вне зависимости от даты включения конкретного объекта недвижимости в перечень объектов административно-делового и торгового назначения).

Напомним, что в Татарстане кадастровая стоимость  в качестве базы по налогу на имущество организаций начала действовать с 1 января 2015 года (Закон РТ от 30.10.2014 N 81-ЗРТ).

Земельный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 10.10.2016 N 03-05-06-02/58760

В период с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года должна применяться наименьшая кадастровая стоимость объекта недвижимости, полученная с 1 января 2014 года или с 1 января года, в котором впервые кадастровая стоимость начала действовать для целей налогообложения, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась для целей налогообложения (Федеральный закон от 03.07.2016 N 360-ФЗ).

Иными словами, до 1 января 2020 года кадастровая стоимость фактически «замораживается» на уровне 1 января 2014 года, если только впоследствии не была определена новая стоимость меньшего размера.

Минфин уточняет, что поскольку земельный налог введен на всей территории РФ ранее  1 января 2014 года, для земельных участков применяется наименьшая кадастровая стоимость, полученная с 1 января 2014 года.

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Приказ ФНС России от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@

Комментируемым приказом ФНС утвердила форму Расчета по взносам и порядок ее заполнения. Приказ вступит в силу с 1 января 2017 г. Впервые отчитаться по этой форме предстоит за 1 квартал 2017 г. Расчет состоит из титульного листа, листа со сведениями о физлице и трех разделов. Титульный лист заполняет все страхователи, следующий лист – только адвокаты, нотариусы и другие работодатели, которые не зарегистрировались в качестве предпринимателей. В разделе 1 организации показывают сводные данные о начисленных взносах, а в разделе 3 – сведения о застрахованных лицах: ФИО, СНИЛС, выплаты и взносы. К разделу 1 имеется 10 приложений, но организации заполняют не все. Раздел 2 подлежит заполнению только главами крестьянских хозяйств.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2016 N Ф06-13388/2016 по делу N А65-1541/2016

Ежемесячно выплачивавшиеся водителям компенсации за разъездной характер работы и возмещение суточной нормы расходов являются доплатами к заработной плате за особые условия труда, не подпадают под действие ст. 9 Закона N 212-ФЗ и подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.2016 N Ф06-13612/2016 по делу N А12-60152/2015

Суммы, выплачиваемые в виде премий, связанных с достижением юбилейной даты со дня рождения или с юбилеем трудовой деятельности не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, являются единовременными, а потому не признаны судами оплатой труда. Данные выплаты, предусмотренные локальными нормативными актами общества, носят социальный характер, соответственно не облагаются страховыми взносами.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.08.16 № Ф02-3901/2016

Деловые костюмы без логотипа — это тоже спецодежда, поэтому компания вправе не исчислять взносы. Такой вывод впервые сделал суд. Компания выдавала секретарям деньги на покупку деловых костюмов, но с этих сумм взносы не исчисляла. ПФР посчитал, что это нарушение, ведь костюмы были без логотипа. Значит, это не униформа, а обычная одежда, которую сотрудники могут носить и вне работы. С выплат фонд потребовал взносы, штраф и пени. В суде компания привела такие аргументы. В организации установлен дресс-код. Деньги секретари получали под отчет, а после покупки отчитывались в бухгалтерию. Судьи поддержали страхователя, и указали, что компания сама устанавливает стиль одежды сотрудников. В этом случае взносы не платятся.

Часть 1 НК РФ

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 13.10.2016 N 03-02-08/59759

Если налоговая декларация подается через уполномоченного представителя, то в налоговый орган должна быть представлена соответствующая доверенность.

Минфин обращает внимание, что в рамках нарушения законодательства о налогах и сборах действия (бездействие) представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика. Т.е. если в результате действий представителя будет совершено налоговое или административное правонарушение, то к ответственности привлекут не его, а организацию и ее должностное лицо.

Вместе с тем Минфин отмечает,  что, если за налоговое нарушение предусмотрена уголовная ответственность, то привлечь к ответственности можно не только руководителя организации-налогоплательщика, его бухгалтера, но и лиц, в обязанности которых входит подписание налоговой отчетности, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов.

Письмо ФНС России от 10.10.2016 N СА-4-7/19125@

Если в реквизитах платежного поручения на уплату налога была допущена ошибка, то налогоплательщик может обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа, приложив документы, подтверждающие уплату налога (п.7 ст.45 НК РФ).

ФНС считает, что уточнить платеж можно и в ситуации, когда ошибочно был указан КБК другого налога. Раньше чиновники считали, что уточнить КБК можно только в пределах одного и того же налога (Письма ФНС от 26.10.2015 N ЗН-4-1/18643, от 22.12.2011 N ЗН-4-1/21889).

Письмо ФНС от 28.09.2016 № ЗН-4-1/18184@

ФНС обращает внимание, что физическое лицо не может уплатить налоги за организацию наличными денежными средствами.

Согласно нормативным актам по банковской деятельности, а также п.3 ст.45 НК РФ наличные денежные средства в уплату налоговых платежей принимаются только от физических лиц. Юридическими лицами уплата налогов и сборов должна производиться в безналичной форме путем предъявления в банк поручения на уплату налога с расчетного счета организации.

Соответственно, денежные средства, уплаченные физлицом за юридическое лицо, не могут быть отражены налоговым органом в счет уплаты налоговых платежей за организацию.


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: