Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за сентябрь 2016 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за сентябрь 2016 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657

ФНС РФ разработало рекомендации по отражению кода вида операции в книге покупок и книге продаж. Разработка налоговиков доступна для скачивания по ссылке  https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/nalogi/nds/metod_kvo.docx).

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Определение ВС РФ от 23.09.2016 N 305-КГ16-5939

Верховный Суд РФ указал, что размер компенсации при увольнении работника, а также различия в размере такой компенсации разным работникам должны быть обоснованы налогоплательщиком экономически. При отсутствии таких доказательств налоговый орган вправе исходить из того, что произведенные работникам выплаты являются личным обеспечением работников, предоставляемым на период после их увольнения, и не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Данная обязанность не устранена вступлением в действие с 01.01.2015 новой редакции пункта 9 статьи 255 НК РФ. Она исключила неопределенность в вопросе о возможности налогового учета выплат при увольнении работника, если они основаны на соглашении о расторжении трудового договора, но не к дозволению учитывать любые расходы.

Выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут выполнять как функцию выходного пособия (заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника), так и по существу выступать платой за согласие работника на отказ от трудового договора.

Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2016 N 306-КГ16-12211

Нормы ст. 318 НК РФ не могут быть истолкованы как позволяющие налогоплательщику самостоятельно и без какого-либо обоснования решать вопрос об отнесении производимых затрат к косвенным или прямым расходам. Предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определить учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, НК РФ не рассматривает этот процесс, как зависящий исключительно от воли налогоплательщика.

Суды установили, что спорная транспортировка нефтяной жидкости входит в единый комплекс технологических процессов, необходимых для ее доведения до состояния, пригодного для реализации (хотя налогоплательщик пытался доказать, что транспортировка нефти не является производственным процессом, так как во время транспортировки добытое сырье не подвергается никаким манипуляциям и, соответственно, не происходит изменений его качества). В связи с чем, суды пришли к выводу о правомерном отнесении налоговым органом расходов по транспортировке нефти между подразделениями для подготовки ее к реализации к прямым расходам для целей налогообложения прибыли.

Определение Верховного Суда РФ от 13.09.2016 N 304-КГ16-11024

1. Объекты основных средств, бывшие в употреблении, приобретены налогоплательщиком и учтены им исходя из сведений о неверных сроках полезного использования, приведенных предыдущим собственником. Суды пришли к выводу, что ошибочное определение предыдущим собственником амортизационной группы не означает безусловное применение новым собственником той же амортизационной группы и соответствующего норматива отчислений. Обратное противоречит требованию экономического основания налогов.

2. Основным видом деятельности налогоплательщика является добыча угля, поэтому подрядные работы по добыче угля и аренда соответствующего оборудования не могут считаться для него косвенными и единовременно списываемыми в налоговом учете. Отсутствие прямого указания в статье 318 НК РФ на спорные затраты в перечне прямых расходов не свидетельствует о том, что они не могут относиться к прямым расходам, поскольку перечень прямых расходов является открытым.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.08.2016 N Ф06-10973/2016

Налогоплательщик, посчитав, что по результатам выполненных работ были созданы новые объекты основных средств, оформил ввод в эксплуатацию следующих объектов "помещение ЦОП" и "система вентиляции", расположенные в здании главного корпуса общества.

При этом помещение ЦОП является частью главного корпуса, система приточно-вытяжной механической вентиляции также является одним из составляющих объекта по перепланировке и переустройству помещений, находящихся на 2-этаже производства, технические параметры которой рассчитаны только для указанных помещений. Документальных доказательств о возможности (намерении) установки данной вентиляционной системы в любом другом здании не представлено.

Таким образом, обществом не было создано нового объекта основных средств, а были произведены капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, в результате которых у ранее существовавшего объекта появились новые (дополнительные) качества.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016

1. Пунктом 4 статьи 1235 ГК РФ предусмотрено, что в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если ГК РФ не предусмотрено иное.

Следовательно, судами сделан правильный вывод о том, что если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ (5 лет), а не единовременно, как это сделано налогоплательщиком.

2. Исходя из представленных актов сдачи-приемки, справок-отчетов о результатах выполнения ОКР, регистров бухгалтерского учета спорные расходы по ОКР осуществлены в 2009 году, а отражены в сумме 26 632 177,47 руб. в составе прочих расходов 2011 года. Моментом признания расходов на НИОКР, которые не дали положительного результата, является дата подписания акта сдачи-приемки работ, и они включаются в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены исследования (отдельные этапы исследований), то есть с даты подписания акта сдачи-приемки работ. Соответственно, налогоплательщику следовало равномерно списать затраты на НИОКР в течение 2010 года, а не в 2011 году.

Судами не приняты доводы налогоплательщика о переплате налога в предыдущие периоды, поскольку предшествующие 2011 году периоды проверкой не охвачены, соответственно, правовых оснований для исследования наличия переплат по налогу у суда не имеется.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.08.2016 N Ф06-26991/2015

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом назначена строительно-техническая экспертиза и сделан вывод о занижении обществом цены по реализации недвижимого имущества (была определена по отчету оценщика) в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде минимизации налоговых обязательств от применения заниженной цены. Исходя из разницы в цене, образовавшейся между стоимостью нежилых помещений, установленной экспертом, и фактической стоимостью их реализации, налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, НДС, соответствующие пени и штрафы.

Материалами дела установлено, что в том же квартале покупатель спорной недвижимости, не производя никаких улучшений, продал ее по договору купли-продажи бывшему арендатору указанных помещений с 2007 года

 Приобретая недвижимое имущество, общество-покупатель не имело собственных денежных средств для расчетов с продавцом, поскольку расчеты по договору купли-продажи недвижимости были произведены только после поступления денежных средств на расчетный счет от его фактического покупателя (бывшего арендатора). Данные обстоятельства были оценены судами как свидетельствующие об осведомленности обществ о действительной стоимости недвижимого имущества, являющегося предметом купли-продажи, о согласованности их действий, и направленности на получение необоснованной налоговой выгоды в виде минимизации налоговых обязательств.

Письмо Минфина от 06.09.2016 N 03-05-05-04/52171

Транспортный налог включается в расходы по налогу на прибыль в той сумме, в которой он подлежит уплате в бюджет, то есть за вычетом платы в счет возмещения вреда федеральным дорогам по системе «Платон».

Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 03-03-06/1/47688

В главе НК РФ о налоге на прибыль нет запрета на повторное применение амортизационной премии при приобретении подержанных основных средств в случае, когда правом на нее уже воспользовался предыдущий собственник.

Спецрежимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина РФ от 01.09.2016 N 03-11-11/51158

Министерство выразило позицию по вопросу возможности применения ЕНВД в отношении розничной торговли, если покупателями товаров выступают не только физические, но и юридические лица.

Финансисты напомнили, что согласно ст.346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом согласно ст.492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенной для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Минфин РФ пришел к выводу, что к розничной торговле в целях применения ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Письмо Минфина РФ от 26.08.2016 N 03-11-06/2/49861

Минфин РФ дал пояснения относительно порядка учета расходов на строительство объекта ОС и арендной платы за земельный участок, предоставленный для этого ОС.

Так, согласно письму министерства, в соответствии с п.4 ст.346.16 НК РФ в целях УСН в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, а это означает, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его сооружение, за исключением возмещаемых налогов. Следовательно, расходы в виде арендной платы за земельный участок, понесенные до и во время строительства, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Плату за аренду земельного участка под основными средствами за период после ввода в эксплуатацию основных средств следует учитывать в составе расходов по мере фактической оплаты (п.2 ст. 346.17 НК РФ).

Письмо Минфина РФ от 25.08.2016 N 03-07-08/49704

Минфин РФ высказал позицию относительно восстановления НДС, принятого организацией к вычету по ОС и НМА согласно украинскому законодательству до перехода на УСН.

Минфин пояснил, что поскольку организация, зарегистрированная в соответствии с законодательством РФ в 2014 году, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет РФ, к вычету суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам не принимала, оснований для восстановления указанных сумм налога не имеется.

Письмо Минфина РФ от 12.08.2016 N 03-11-06/2/47416

Минфин РФ высказался относительно зачета налога, удержанного в Белоруссии с доходов от авторских прав и лицензий российской организации, применяющей УСН.

Финансисты указали, что глава 26.2 НК РФ не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.

Кроме того, министерство разъяснило, что поскольку УСН заменяет собой не только налоги на прибыль и имущество, но также и устанавливает освобождение от обязанности уплаты НДС, положения Соглашения между РФ и Беларусь об избежании двойного налогообложения не распространяются на УСН, следовательно, данная система налогообложения не является аналогичной налогам, на которые распространяется Соглашение.

Исходя из этого, суммы налога, удержанного в Белоруссии с доходов от авторских прав и лицензий российской организации, не могут быть зачтены при уплате налога данной российской организацией на территории РФ в связи с применением УСН.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ

С 2017 г. не облагаются НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счёт налогоплательщика денежных средств или полной или частичной оплаты за него товаров или услуг российскими и иностранными компаниями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах этих компаний с использованием банковских или накопительных карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров, работ и услуг указанных компаний. В ст.217 НК РФ был добавлен пункт 68.

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минтруда России от 27.07.2016 N 17-3/В-291

Если транспортное средство находится в совместной собственности супругов, суммы возмещения расходов, связанных с использованием работником в интересах работодателя транспортного средства, собственником которого согласно свидетельству о регистрации автомобиля является его (ее) супруг, обложению страховыми взносами не подлежат.

При этом для подтверждения права собственности следует представить копии свидетельства о заключении брака, договора купли-продажи автомобиля, свидетельства о регистрации автомобиля.

Постановление АС Поволжского округа от 06.07.2016 № А57-23329/2015

Оздоровление, то есть восстановление физических способностей работника, утраченных при выполнении трудовых обязанностей, не является стимулирующей выплатой и оплатой труда работника (вознаграждением за труд). Следовательно, выделенные компанией денежные средства на компенсацию затрат работника на занятия физической культурой и спортом не являлись оплатой труда этих работников, так как не носили систематический характер, не зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, не исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.08.2016 N А21-2218/2015

Выплаты работникам общества в виде компенсации стоимости стоматологических услуг являлись единовременными выплатами социального характера; эти выплаты не предусмотрены трудовыми договорами, заключенными обществом с работниками; не относятся к выплатам, связанным с выполнением работниками общества трудовых обязанностей.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.08.2016 по делу N А56-77629/2015

При однодневных командировках необходимость документального подтверждения расходов, определенных работодателем в твердой сумме, которые не входят в перечень целевых расходов, поименованных в положениях части 2 статьи 9 Закона N 212-ФЗ и части 2 статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ, Положением об особенностях направления работников в служебные командировки № 749 не предусмотрена.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.09.2016 N Ф09-8783/16 по делу N А07-25614/2015

Поскольку работающим пенсионерам трудовая пенсия по старости назначена досрочно, необходимость дальнейшего исчисления льготного стажа в целях назначения такой трудовой пенсии не требуется. Суды при рассмотрении спора сделали правомерный вывод об отсутствии в данном случае предусмотренных действующим законодательством оснований для обложения страховыми взносами по дополнительному тарифу выплат работающим пенсионерам, выработавшим льготный стаж и занятым на рабочих местах с вредными условиями труда.

Также рассмотрен вопрос обложения страховыми взносами возмещения затрат по уплате первоначальных взносов по ипотечным кредитам. Указанные выплаты не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников и, соответственно, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Письмо Минтруда России от 15.08.2016 N 16-5/В-421

Минтруд России в целях обеспечения единых подходов при постановке на регистрационный учет граждан в целях поиска подходящей работы направляет для использования в работе рекомендованную форму справки о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы (прилагается).

Трудовые отношения

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Определение Верховного

Суда РФ от 08.08.2016

N 46-КГ16-7

Суд обязал работодателя изменить основание увольнения и произвести связанные с увольнением выплаты. Позже за задержку выдачи присужденных средств сотрудник потребовал взыскать денежную компенсацию в виде процентов по ст.236 ТК РФ. ВС РФ указал, что такую компенсацию сотрудник может получить, если ему вовремя не выдали начисленные выплаты, однако для случаев, когда работодатель не исполняет решение суда, она не предусмотрена.

Прочее

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53176

При оформлении первичных учетных документов хозяйствующие стороны могут организовать электронный документооборот, применяя простую и (или) усиленную неквалифицированную электронную подпись.

Обязательность применения квалифицированной электронной подписи установлена для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами (в том числе при сдаче налоговой отчетности).


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: