Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за август 2016 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за август 2016 года

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 05.08.2016 N ГД-4-11/14373@

ФНС России пояснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в случае, если сумма стандартных вычетов на детей превышает доход, выплаченный работнику.

Несмотря на то, что размер вычета превышает начисленный доход, отразить необходимо только зачтенную сумму вычета. То есть в разделе 1 расчета по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 030 «Сумма налоговых вычетов» следует указать одинаковые суммы.

Письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14515

В комментируемом письме налоговый орган указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит определения понятия «недостоверные  сведения» в целях установления ответственности в соответствии с п.1 ст.126.1 НК РФ. В связи с чем, любые заполненные реквизиты форм 6-НДФЛ или 2-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. При заполнении формы 6-НДФЛ к таковым можно отнести:

— завышение дохода в строке 020: компания записала доходы, которые еще не получили работники;

— вычеты в 030 выше доходов в 020;

— вычеты в 030 выше тех, что компания предоставила сотрудникам;

— в 060 больше или меньше «физиков», которые фактически получили доходы;

— в 070 записан налог, который компания не удержала на отчетную дату;

— в 090 нет НДФЛ, который компания вернула сотруднику;

— компания перепутала даты в строках 100, 110, 120;

— в строке 130 доход за вычетом НДФЛ;

— налог в 140 не совпадает с тем, что удержала компания.

При заполнении формы 2-НДФЛ:

— ошибки в сведениях о «физике»: неверный ИНН, Ф. И. О., дата рождения, паспортные данные;

— ошибка в статусе налогоплательщика;

— ошибки в кодах доходов и вычетов;

— завышены или занижены доходы;

— арифметические ошибки: неверная сумма доходов или вычетов.

Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@

ФНС России даны разъяснения по вопросам представления и заполнения формы расчета 6-НДФЛ:

- если российская организация и ИП не имеют работников, а также не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета 6-НДФЛ не возникает;

- строка 030 "сумма налоговых вычетов" раздела 1 расчета заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@;

- в строке 020 "Сумма начисленного дохода" расчета не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в статье 217 НК РФ;

- расчет заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе;

- разъяснен порядок заполнения формы 6-НДФЛ при выплате премий, пособий по временной нетрудоспособности, при доплате до среднего заработка на период нетрудоспособности, и при получении доходов в натуральной форме.

Письмо Минфина России от 21.07.2016 N 03-04-06/42734

По мнению финансового ведомства, к выплатам, которые связаны с поездками членов ревизионной комиссии для контроля деятельности компании, п.3 ст.217 НК РФ не применяется. Поэтому компенсация расходов на проезд и проживание членов ревизионной комиссии облагается НДФЛ.

Такой вывод основан, в частности, на следующем. Ревизионная комиссия не является органом, аналогичным совету директоров или правлению, поскольку члены комиссии не находятся во властном или административном подчинении организации. Их поездки не связаны с участием в заседании органа правления.

Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507

Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда дивиденды выплачивались в июне, а налог с такого дохода был перечислен в июле.

Если физическому лицу 20.06.2016 выплачены дивиденды в размере 10 000 рублей, а налог на доходы физических лиц перечислен 20 июля 2016 года (п.9 ст.226.1 НК РФ), то данная операция отражается по строкам 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

Кроме того, данная операция подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года следующим образом: по строке 100 указывается 20.06.2016, по строке 110 - 20.06.2016, по строке 120 - 20.07.2016, по строке 130 - 10 000, по строке 140 - 1300.

Также рассмотрен порядок заполнения формы 6-НДФЛ при прощении долга. Дата получения дохода в таком случае — день, когда организация списала долг с баланса (подп.5 п.1 ст.223 НК РФ). Если при этом организация не может удержать налог (например, долг прощен бывшему работнику), то доход, а также исчисленный и неудержанный налог отражаются в 6-НДФЛ в строках 020, 040 и 080. В строке 100 указывается дата, когда сотрудник получил доход, а в строках 110 и 120 необходимо записать нулевые даты — 00.00.0000. Если в последующем физлицо вернет списанный долг, потребуется уточнить расчет.

Письмо ФНС России от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@

Срок уплаты НДФЛ с отпускных и пособий – не позднее последнего дня месяца, в котором выданы указанные суммы. Для перечисления суммы НДФЛ с таких выплат достаточно оформления одного платежного поручения.

Письмо Минфина России от 12.07.2016 N 03-04-06/40905

Минфин впервые высказал точку зрения, что с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу за периоды до 2016 г. налог не удерживается.

Так, если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникает.

Налог на имущество организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-05-05-01/42918

Минфин в очередной раз напомнил, что если налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты согласно правилам бухгалтерского учета) подлежат налогообложению в составе этого здания. Иными словами, исчислять в их отношении налог на имущество на основе среднегодовой стоимости не нужно.

Бухгалтерский учет

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 21.07.2016 N 07-01-09/42673

Минфин напомнил, что информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно.


Прочее

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14127@

Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@

ФНС перечислила признаки, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, вклю-ченных в ЕГРЮЛ. Так, юрлицо, созданное до 1 августа 2016  г., может обрести статус недостоверности, если ее ад-рес, участники (учредители или директоры) числятся более чем в 50 организациях.

А фильтром для организаций, созданных после 1 августа 2016 г., станут признаки, когда их адрес, участники фигурируют более чем в 10 юрлицах. Кроме того, подозрительным будет и тот факт, что лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юрлица, руководит более чем в 5 организациях. Также статус недостоверности может приобрести и управляющая компания, если является таковой более чем в 20 юрлицах.

 Если по результатам проверки будет установлена недостоверность сведений об адресе юрли-ца, об учредителях (участниках) юрлица и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юрлица, со-держащихся в ЕГРЮЛ, регистрирующий орган направит организации уведомление о необходимости представления до-стоверных сведений. В случае непредставления юрлицом таких сведений в течение 30-ти дней с момента направления уведомления регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

 



Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: