Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за июль 2016 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за июль 2016 года

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 20.05.2016 N 03-03-06/1/29124

По мнению Минфина организация не вправе закрепить в своей учетной политике, что активы стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. списываются равномерно в течение срока полезного использования, так как глава 25 НК РФ не предусматривает возможности списания материальных расходов разными способами в зависимости от стоимости соответствующего имущества

Определение Верховного Суда РФ от 24.06.2016 N 305-ЭС16-6929

ВС РФ поддержал позицию налогового органа, посчитавшего, что компания неправомерно учла в составе расходов при налогообложении прибыли суммы, выплаченные топ-управленцам компании при увольнении, так как спорные выплаты не соответствовали в т. ч. критерию обоснованных (т. е. экономически оправданных) затрат.

После расторжения трудовых договоров по соглашению сторон, указанные сотрудники были трудоустроены на руководящие должности в иные организации, подотчетные заявителю. Поэтому уволенные не несли неблагоприятных последствий, связанных с непланируемым увольнением, тогда как, исходя из смысла ст.178 ТК РФ, данная норма предусматривает выплату выходных пособий именно в случаях незапланированной утраты основного заработка.

Ссылки компании на письма Минфина РФ, являющиеся ответами на частные запросы налогоплательщиков, были судами отвергнуты, так как не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными правовыми актами.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.07.2016 N Ф06-10589/2016 по делу N А65-22927/2015

Несмотря на то, что отдельные составляющие сложного оборудования теоритически могут использоваться по отдельности, налогоплательщик их приобретал и использовал как единый комплекс, подчиненной единой задаче (по рассматриваемому делу – показ кинофильмов). В связи с чем доводы общества о необходимости распределения каждого оборудования в различные амортизационные группы признаны судами необоснованными и противоречащими фактическим обстоятельствам дела.

Ссылка общества на мнение поставщика оборудования о сроке его использования отклонена, так как он не является непосредственным его изготовителем (пункт 6 статьи 258 НК РФ неприменим).

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 01.07.2016 N БС-4-11/11886@

ФНС России разъяснила порядок заполнения строки 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ. Если компания выдаст зарплату за декабрь в январе, то удержанный налог не показывается в строке 070 расчета за 2016 год.

Если следовать разъяснениям, то НДФЛ с зарплаты декабря вовсе не попадет в строку 070: ни в расчете за текущий год, ни в расчете за следующий. Ведь в Разделе 1 расчета за будущий год компании отразят только зарплату, которую начислят в 2017 году, и налог с нее (письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@).

Удержанный налог в справках 2-НДФЛ заполняют иначе. Организация отражает налог за тот год, за который исчислила его. Если она удержала НДФЛ после сдачи справок, их надо уточнить (письмо ФНС России от 02.03.15 № БС-4-11/3283). В итоге удержанный налог в справках 2-НДФЛ и строке 070 6-НДФЛ будет отличаться.

Письмо ФНС России от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@

В письме ФНС разъяснила порядок заполнения Раздела 2 Расчета по форме 6-НДФЛ при выплате премий сотрудникам. Скорее всего, речь шла о случаях, когда премия выплачивается не в дни выплаты заработной платы. Датой получения дохода в таком случае согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ определяется как день выплаты дохода в виде премии налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке. Напомним, что ФНС России уже высказывала точку зрения, что удержание НДФЛ при выплате премий производится при фактической выплате денежных средств (от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@). То есть п. 2 ст. 223 НК РФ, согласно которому при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, для указанного случая не применяется.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.07.2016 по делу N А67-6704/2015

Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод проверяющих о том, что Общество неправомерно не включило в объект для начисления страховых взносов выплаты в виде "суточных", произведенных своим работникам, которые направляются в однодневную командировку, и не являющихся документально подтвержденным возмещением иных расходов, связанных с командировками.

Оспариваемые выплаты, произведенные Обществом в проверенном периоде, не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника.

Отметим, имеющихся в материалах дела доказательств (приказы, маршрутные листы, командировочные удостоверения, авансовые отчеты) оказалось достаточно, чтобы документально подтвердить расходы работников.

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минтруда России от 17.06.2016 N 17-3/В-256

Выплаты в пользу работников (занятых на вредных и опасных работах), начисляемые в месяце нахождения в учебном отпуске, отпуске без содержания, военных сборах и т.п. в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.

При этом условием уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам является начисление выплат в пользу лиц, занятых (числящихся) на видах работ, поименованных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", и формирование базы для начисления данных страховых взносов не увязывается с включением периодов занятости работника на указанных работах в стаж для досрочного назначения пенсии.

Транспортный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ

Транспортный налог можно уменьшить на плату за вред, наносимый  дорогам федерального значения большегрузами - автомобилями с разрешенной максимальной массой свыше 12 т, зарегистрированных в соответствующем реестре (в системе «Платон»).

Если при применении такого вычета сумма транспортного налога принимает отрицательное значение, то налог принимается равным нулю.

Установлено, что налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу не уплачивают.

Указанные нормы Закона № 249-ФЗ распространены на правоотношения, возникшие с 01.01.2016 у организаций и с 01.01.2015 у физлиц, и действуют  до 31 декабря 2018 года включительно.

Первая часть Налогового кодекса РФ

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.06.2016 N Ф06-9085/2016 по делу N А55-11920/2015

Налоговый орган установил мнимость сделок и оштрафовал организацию по п.3 ст.122 НК РФ (неуплата или неполная уплата налогов в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога).

Судьи обратили внимание, что квалифицируя действия предприятия по п.3 ст.122 НК РФ, налоговый орган не представил доказательств умышленного совершения налогового правонарушения. В действиях предприятия усматриваются признаки правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ. Однако, при оспаривании актов органов, уполномоченных на принятия решения о привлечении к административной ответственности (налоговая ответственность является разновидностью административной), суд не может переквалифицировать вмененное деяние в соответствии с надлежащей квалификацией.

В итоге суд признал решение налогового органа незаконным и отменил штраф.

Прочее

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 03.07.2016 N 360-ФЗ

Среди многочисленных новаций Закона № 360-ФЗ отметим следующие:

 - кадастровая стоимость земли и иной недвижимости временно «заморожена». Установлено, что с 01.01.2017 по 01.01.2020 применяется кадастровая стоимость, действующая по состоянию на 01.01.2014. Исключений для применения более поздней оценки два: если кадастровая стоимость для объекта была впервые определена позже 01.01.2014 и если после 01.01.2014 кадастровая стоимость была снижена;

- установлены случаи взыскания задолженности в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей нотариуса;

- свидетельства о государственной регистрации прав на недвижимое имущество выдаваться больше не будут;

- решение единственного участника ООО об увеличении уставного капитала удостоверяется нотариально;

- расширен перечень сведений, которые необходимо вносить в реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц.

 


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: