Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за июнь 2016 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за июнь 2016 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ

Установлены особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, предусмотренных пунктом 1 ст.174.2 НК РФ (это в том числе предоставление прав на использование баз данных, оказание рекламных услуг в сети "Интернет", предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга; оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети "Интернет" и др.).

В этой связи в НК РФ закреплены положения, предусматривающие:

- особенности постановки на учет в налоговом органе иностранной организации;

- возможность использования личного кабинета налогоплательщика иностранной компанией, реализующей электронные услуги, для представления налоговой декларации по НДС и иных документов;

- особенности проведения камеральной налоговой проверки в отношении таких иностранных организаций.

Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Федеральный закон от 30.06.2016 N 225-ФЗ

С 1 октября 2016 года ввоз сырья и комплектующих изделий для производства медицинских товаров освобождается от НДС, если их аналоги не производятся в РФ.

Условием предоставления данной льготы является представление в таможенные органы документа, подтверждающего целевое назначение таких сырья и комплектующих изделий и отсутствие их аналогов в РФ (в случае их ввоза с территории государства - члена Евразийского экономического союза данный документ представляется в налоговый орган).

Федеральный закон от 02.06.2016 N 174-ФЗ

С 1 октября 2016 года реализация макулатуры не облагается НДС. Под макулатурой понимаются бумажные и картонные отходы, отбракованные и вышедшие из употребления типографские изделия, бумага и картон. К ней отнесены и деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Освобождение от НДС применяется до конца 2018 года, отказаться от него нельзя.

Федеральный закон от 30.05.2016 N 150-ФЗ

С 1 июля 2016 года экспортеры несырьевых товаров могут получить вычет НДС до того, как собран комплект документов, подтверждающих нулевую ставку. Это коснется вычетов "входного" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые будут приняты к учету с 1 июля.

К сырьевым товарам будут относиться минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Правительство определит коды видов названных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

Кроме того, установлена обязанность составления счетов-фактур при совершении не подлежащих налогообложению операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС.

Письмо Минфина России от 18.04.2016 N 03-07-07/22314

По мнению Минфина, гостиница не может претендовать на освобождение от  НДС на основании подпункта 18 пункта 3 статьи 149 НКРФ, даже если оформит свои услуги БСО «Путевка отдыхающего».

Постановление АС Поволжского округа от 23.06.2016 N Ф06-9182/2016 по делу N А55-12631/2015

Исполнитель транспортных услуг взыскал со своего  заказчика сумму НДС в размере 18%, которую вынужден был заплатить в бюджет из-за того, что заказчик не предоставил ему вовремя документы, необходимые для подтверждения нулевой ставки по НДС. В тексте Постановления приведены выдержки из текста договора, позволившие исполнителю выиграть дело.

Постановление АС Поволжского округа от 22.03.2016 N Ф06-6673/2016 по делу N А12-18196/2015

Налоговая инспекция проиграла дело в суде, проведя выездную проверку предпринимателя за 2 (!) дня и начислив ему НДС за периоды, когда он сдавал свое имущество в аренду, не будучи зарегистрированным как ИП, на основании сведений 2-НДФЛ, поданных на него арендатором. Суд указал, что данные сведения не могут быть применены для исчисления НДС, поскольку порядок их формирования не согласован с требованиями норм главы 21 НК РФ, и полностью отменил решение инспекторов.

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-03-06/1/37164

Объекты недвижимости, полученные от собственников компании с целью увеличения чистых активов,  принимаются для целей налогового учета по нулевой стоимости (при отсутствии дополнительных расходов налогоплательщика, связанных с приобретением данного имущества и доведением его до состояния, пригодного к использованию). Это связано с тем, что согласно п.1 ст.257 НК РФ первоначальная стоимость безвозмездно полученного основного средства определяется в налоговом учете как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 НК РФ (то есть общий случай, когда такое имущество учитывается в доходах согласно его рыночной оценке), а при получении имущества от учредителей действует своя специальная «льготная» норма (пп.3.4 п.1 ст. 251 НК РФ), следовательно, на него такой порядок оценки не распространяется.

С такой позицией Минфина можно поспорить, ведь налогоплательщику, в общем-то,  ничто не мешает оценить получаемое от собственников имущество в соответствии с пунктом 8 ст.250 НК РФ для целей определения его налоговой первоначальной стоимости, но при этом не учитывать его для налогообложения – на основании пп.3.4 п.1 ст.251 НК РФ. Причиной тому – «неудачная» формулировка п.1 ст.257 НК РФ, так как там говорится лишь об оценке получаемого имущества в соответствии с п.8 ст.250 НК РФ, а не об обязанности включить его стоимость в доходы для целей налогообложения прибыли согласно данной норме.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.05.2016 по делу N А27-10958/2015

Налоговый орган посчитал, что прямые расходы налогоплательщика занижены за счет того, что часть затрат по договорам подряда и аренды, непосредственно связанных с основным производством, была учтена в составе косвенных расходов, а не в прямых расходах. Суд поддержал налоговый орган, указав, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным. Предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, НК РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21011

Если размер выплаченных промежуточных дивидендов по итогам года оказался выше чистой прибыли, полученной обществом, то полученная разница облагается у получателей таких дивидендов, являющихся плательщиками налога на прибыль по общеустановленной налоговой ставке - 20%.

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 03.07.2016 №249-ФЗ

Пункт 1 ст.346.16 НК РФ (Порядок определения расходов) дополнен подпунктом 37. В соответствии с данным подпунктом лицо, состоящее на УСН, при определении налоговой базы может учесть в расходах сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.

При этом в расходах может быть учтена не вся фактически уплаченная плата, а только в размере, равном превышению фактически уплаченной суммы платы над суммой транспортного налога, исчисленной за налоговый период в соответствии с главой 28 НК РФ. При исчислении авансовых платежей по налогу в расходах может быть учтена фактически уплаченная сумма за отчетный период, уменьшенная на сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленную за отчетный период в соответствии с главой 28 НК РФ.

Данный ФЗ в части указанного подпункта распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Федеральный закон от 02.06.2016 N 178-ФЗ

Данным ФЗ продлено действие главы 26.3 НК РФ (ЕНВД) до 1 января 2021 года. Напоминаем, что в соответствии с ранее действовавшей редакцией п.8 ст.5 ФЗ от 29.06.2012 N 97-ФЗ глава 26.3 НК РФ утрачивала силу с 1 января 2018 года.

 

Письмо Минфина РФ от 21.06.2016 N 03-11-11/35847

Минфин РФ разъяснил порядок налогообложения доходов физического лица, состоящего на УСН, от продажи квартиры.

Так, финансовый орган указал, что в случае, если ИП не осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества, и недвижимое имущество не относится к основным средствам, то указанные доходы индивидуального предпринимателя подлежат налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ. Если же ИП осуществляет продажу недвижимого имущества в качестве предпринимательской деятельности и недвижимое имущество использовалось им в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи необходимо учесть в составе доходов при исчислении налога по УСН.

При этом Минфин РФ напоминает, что учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, ИП должен осуществлять отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности.

Письмо Минфина РФ от 10.06.2016 N СД-4-3/10366@

Минфин РФ дал разъяснения относительно порядка определения максимального количества транспортных средств, позволяющих применять ЕНВД.  

Напоминаем, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Минфин РФ с учетом информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 №157 (п.10 письма) разъяснил, что для целей ЕНВД учитываются не все имеющиеся у налогоплательщика автотранспортные средства, а только те, которые способны приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 23.06.2016 N БС-4-11/11201@

Поскольку из обращения следует, что в рассматриваемой ситуации имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, для покупки которой налогоплательщиком был получен беспроцентный заем, в полном размере предоставлен супругу налогоплательщика, право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по расходам на приобретение данной квартиры у налогоплательщика отсутствует. Соответственно, по мнению ФНС России, отсутствуют основания для освобождения от налогообложения дохода налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Письмо Минфина России от 22.06.2016 N 03-04-05/36143

Согласно абз. 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 350 000 рублей.

Таким образом, учитывая, что налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 350 000 рублей, то справка с места работы супруга должна представляться по месту работы супруги ежемесячно.

Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-04-06/29283

Дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемая в соответствии со статьей 180 ТК РФ в общей сумме освобождаются от НДФЛ в пределах, не превышающих в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего заработка. Суммы превышения указанного размера подлежат обложению налогом в установленном порядке. Для целей применения данной нормы необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@

В случае если доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности и материальной помощи, начисленные работнику в марте, фактически перечислены в апреле, то данные операции отражаются в строке 020 "Сумма начисленного дохода" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

Письмо ФНС России от 11.05.2016 N БС-3-11/2094@

Операция по оплате отпуска с последующим увольнением в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года может быть отражена следующим образом: по строке 100 указывается 15.03.2016, по строке 110 - 15.03.2016, по строке 120 - 31.03.2016, по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Письмо ФНС России от 11.05.2016 N БС-4-11/8312

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 N 309-КГ16-1804 по делу N А76-589/2015

Если заработная плата в организации выплачивается 15 и 30 числа каждого месяца, причем 30 числа выплачивается аванс, то удержание и перечисление налога на доходы физических лиц с сумм выплаченного аванса должно производиться дважды. Если организация удерживала НДФЛ с зарплаты два раза, по доходам за месяц заполните два блока строк 100–140. В строке 100 запишите одну и ту же дату — последний день месяца. В строке 110 — дату выдачи каждой части зарплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

Письмо ФНС России от 29.04.2016 N БС-4-11/7893

Организация выплачивает заработную плату 18-ого числа (за первую половину месяца) и 3-ого числа следующего месяца (за вторую половину). Согласно статье 136 ТК РФ, зарплату за апрель компания должна выплатить 29 апреля (перенос с 3 мая). В последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан. Получается, что сотрудникам нужно перечислить всю начисленную сумму, а налог удержать лишь с доходов в следующем месяце.

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ (вступает в силу 1 января 2017 года)

Налоговый кодекс РФ дополнен положениями, устанавливающими нормативно-правовое регулирование правил исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, а также осуществления функций по администрированию налоговыми органами указанных платежей.

Устанавливаются понятие страховых взносов, права и обязанности плательщиков, вводится раздел XI «Страховые взносы», определяющий элементы обложения страховыми взносами, льготы и особенности уплаты страховых взносов отдельными категориями плательщиков.

Определение Верховного Суда РФ от 01.06.2016 N 307-КГ16-5452 по делу N А66-2028/2015

Денежная компенсация для проезда в общественном транспорте при разъездном характере работы в размере 700 руб. в месяц пропорционально отработанным дням не облагается страховыми взносами, поскольку не носит систематический характер; не зависит от квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда; не входит в структуру заработной платы в соответствии со статьей 129 ТК РФ; предусмотрена локальными нормативными актами общества.

Определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 N 1170-О

Действующее правовое регулирование предполагает отнесение вознаграждения, производимого членам совета директоров и ревизионной комиссии общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению и контролю за деятельностью общества, к объекту обложения страховыми взносами независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом, и позволяет считать такие выплаты осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров, поскольку в противном случае правовой режим обложения страховыми взносами для одной и той же выплаты будет ставиться в зависимость от формального, не связанного с ее правовой природой, критерия (наличие или отсутствие условия о ней в договоре), что приводило бы к нарушению конституционного принципа равенства.

Письмо Минтруда России от 11 апреля 2016 г. N 17-3/В-147

Отношения между членами совета директоров общества, членами ревизионной комиссии и самим обществом не могут рассматриваться как отношения, существующие в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, считает Минтруд. Также указанные отношения нельзя считать трудовыми. Так, совет директоров является вышестоящей инстанцией по отношению к генеральному директору организации. Членам совета директоров выплачивается вознаграждение, а не заработная плата, которая зависит от квалификации работника, условий труда и результатов работы.

Поэтому вознаграждения, выплачиваемые указанным лицам, не облагаются страховыми взносами.

Определение Верховного Суда РФ от 27.05.2016 N 309-КГ16-4485 по делу N А47-2495/2015

Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости.

Согласно с п. 5, 6 Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась: постоянно в течение полного рабочего дня; в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

Под полным рабочим днем понимается выполнение работы в условиях труда, предусмотренных списками, не менее 80% процентов рабочего времени. Исходя из этого, если сотрудник занят на вредных работах ежедневно менее 80 % рабочего времени, у него нет права на досрочную трудовую пенсию. Соответственно, отсутствует обязанность облагать выплаты по дополнительному тарифу.

Письмо Минтруда России от 31.05.2016 N 17-3/В-213

Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения. При этом суточные, выданные работнику, не облагаются страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации.

Письмо Минтруда России от 27.04.2016 N 17-4/ООГ-701

На денежную компенсацию, выплачиваемую работнику организацией-работодателем за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, не распространяется действие статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ и, следовательно, данные компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.03.2016 N Ф06-6678/2016 по делу N А55-7909/2015

Дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, предусмотренная трудовым законодательством, и начисленная в соответствии со статьей 180 ТК РФ, не подлежит обложению страховыми взносами, в пределах трех средних заработков согласно  пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.03.2016 по делу N А70-10092/2015

Суд указал, что действующим законодательством не предусмотрено ограничений (кроме случаев фактического нахождения матери ребенка в отпуске по беременности и родам, в целях исключения одновременной выплаты пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет) в оформлении отпуска по уходу за ребенком с момента его рождения другими лицами, указанными в абз. 2 ст. 13 Закона № 81-ФЗ, осуществляющими уход за ним.

Отклоняя довод Фонда о том, что отец ребенка работает неполный рабочий день, в связи с чем он не может осуществлять фактический уход за ребенком, следовательно, ежемесячное пособие по уходу за ребенком было предоставлено отцу неправомерно, суды обоснованно исходили из того, что право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому, а также в случае продолжения обучения (ч. 2 ст. 11.1 Закона № 255-ФЗ).

Первая часть Налогового кодекса РФ

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-02-08/37483

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Минфин объясняет, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного названной статьей. В этом случае с него подлежат взысканию пени.

Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-02-08/35401

Пунктом 2 ст.116 НК РФ установлена ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе в виде штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

По мнению Минфина, по смыслу данной нормы не предполагается привлечение к ответственности физлиц за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП, а потому субъектами ответственности по п.2 ст.116 НК РФ не могут быть физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей.


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: