Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за май 2016 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за май 2016 года

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 12.05.2016 N 03-11-11/27340

Минфин информирует, что им в целях реализации пунктов 74 и 75 Плана действий Правительства РФ, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития России в 2016 году разработан законопроект, согласно которому предусматривается увеличение ограничения по доходам для применения УСН за налоговый (отчетный) период с 60 млн руб. (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор на 2016 год - 79,74 млн руб.) до 120 млн руб.

Также положениями законопроекта предлагается предоставить право субъектам РФ увеличивать для отдельных категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности ограничение по остаточной стоимости основных средств со 100 млн руб. до 150 млн руб. для применения УСН.

Письмо Минфина России от 10.05.2016 N 03-11-06/2/26635

Расходы по оплате суммы, удержанной транспортным агентством или перевозчиком при сдаче авиабилета командированным работником по причине переноса даты вылета, и стоимости билетов по перенесенному рейсу, в случае если сдать билеты не было возможности, не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с УСН.

Письмо Минфина России от 06.05.2016 N 03-11-11/26470

 «Упрощенец» с объектом налогообложения «доходы» определяет доходы от реализации с учетом выручки от реализации имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, независимо от использования в целях реализации такого имущества текущего или расчетного счета физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Земельный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-05-06-02/25821

Минфин рассмотрел вопрос о земельном налоге в отношении земельного участка, занимаемого многоквартирным домом.

Ведомство объяснило, что земельный участок, сформированный и поставленный на кадастровый учет, находится у собственников помещений на праве общей долевой собственности с момента государственной регистрации права участниками долевого строительства на объект долевого строительства. С момента регистрации права собственности первого лица на любое из помещений в многоквартирном доме соответствующий земельный участок поступает в долевую собственность иных лиц.

Кроме того, Минфин напомнил, что на основании пп.6 п.2 ст.389 НК РФ земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу. Данная норма вступила в силу с 1 января 2015 года.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от  24.05.16 № БС-4-11/9248

В случае, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы налога на доходы физических лиц, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194

ФНС пояснила порядок заполнении расчета 6-НДФЛ в ситуации, когда в течение I квартала организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Организация выплатила зарплату только в апреле и уже после того, как отчиталась по форме 6-НДФЛ за I квартал.

В рассматриваемой ситуации налог с зарплаты, начисленной за первые три месяца, но выплаченной в апреле, должен быть удержан в апреле непосредственно при выплате зарплаты. Значит, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета за первый квартал проставляется «0». При заполнении расчета за полугодие сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле зарплаты, отражается в строке 070 раздела 1.

Общая сумма начисленной за первые три месяца года заработной платы, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета как за первый квартал, так и за полугодие 2016 года.

Поскольку в рассматриваемой ситуации заработная плата до апреля не выплачивалась, в отношении данного дохода раздел 2 заполняется начиная с расчета за полугодие.

Письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609

Удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в таком случае в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

Письма Минфина России от 25.04.16 N 03-04-06/23920, от 25.04.16 N 03-04-06/23922

Условиями соответствующих маркетинговых программ, реализуемых банками, может быть предусмотрено получение физическими лицами поощрений в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав в обмен на бонусные баллы (зачет в оплату полной или частичной стоимости товаров бонусных баллов), возврат физическому лицу части затраченных средств на приобретение товаров.

Учитывая, что получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг банка, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Письмо ФНС России от 27.04.16 № БС-4-11/7663

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ организация заполняет отдельные строки 010–050, когда считает налог по разным ставкам. Например, если работники получали зарплату и выгоду от займов, поскольку ставки по доходам отличаются — 13 и 35 процентов.

При этом Раздел 2 расчета  6-НДФЛ заполняются без разбивки по налоговым ставкам, примененным к фактически полученным физическими лицами доходам. В нем необходимо разбить доходы по датам получения и налог по датам удержания и срокам оплаты.

Письмо ФНС России от 30.03.16 № БС-3-11/1355@

Согласно п. 3 ст. 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

В этой связи до завершения ликвидации (закрытия) организация представляет расчет 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) данной организации.

Письмо Минфина России от 21.03.16 N 03-04-06/15541

Минфин продолжает настаивать на том, что в случае обращения работника к работодателю за представлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором он обратился за его предоставлением. Указанная позиция противоречит позиции Верховного Суда, приведенной в пункте 15 Обзора от 21.10.2015 г., и согласно которой возврат НДФЛ, как излишне удержанного налога, производится с начала года.

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Определение Верховного суда РФ от 12.05.16 № 309-КГ16-3829

Оплата услуг VIP-зала в аэропорту является компенсационной выплатой, связанной с возмещением командировочных расходов работника. А значит, указанная  компенсация, предусмотренная локальным нормативным актом организации, не включается в базу для начисления страховых взносов.

Согласно статье 168 ТК РФ, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. В рассматриваемом случае условие о том, что генеральному директору возмещаются расходы на услуги VIP-зала, содержалось в приказе организации. Эти расходы были понесены для того, чтобы обеспечить руководителю комфортные условия труда, доступ к телекоммуникационным средствам связи и возможность вести переговоры при сохранении коммерческой тайны. На этом основании суд решил, что спорные затраты относятся к командировочным расходам и не облагаются страховыми взносами.

Письмо ПФ РФ от 06.05.16

№ 08-22/6356

Обязана ли организация представлять сведения о сотрудниках по форме СЗВ-М в случае, если штатных работников нет?

При реализации указанной нормы под работающими гражданами понимаются лица, указанные в статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций.

При этом отсутствие факта начисления в пользу вышеуказанных лиц выплат и иных вознаграждений за отчетный период не являются основанием для непредставления в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.03.16 № Ф05-1602/2016

Организация вправе взыскать проценты с ФСС, если фонд затянул с возмещением пособий. Компания выплатила работнице пособие по беременности и родам, а затем подала заявление на возмещение расходов. ФСС отказался возвращать деньги, причем основание было стандартным: компания создала схему для вывода средств из бюджета. Организация оспорила решение в суде и выиграла, а фонд вернул деньги лишь через несколько месяцев. При этом срок для возврата составляет максимум месяц со дня обращения в фонд. Организация решила взыскать проценты исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (ст. 395 ГК РФ, ч. 11, 14, 17 ст. 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Судьи признали расчет правильным и обязали ФСС заплатить проценты.

Письмо Минтруда России

от 14.03.16 № 15–1/ООГ-1041

На вакантных местах не требуется проводить специальную оценку условий труда.

Письмо Минтруда России от 11.03.16 № 17-3/В-98

Единовременное вознаграждение при выходе на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере, подлежит обложению взносами в общеустановленном порядке как выплата в рамках трудовых отношений, не поименованная в перечне не облагаемых взносами, считает Минтруд.

При этом единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы, является компенсационной выплатой, связанной с увольнением. Поэтому такое пособие освобождается от взносов в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный).

Первая часть Налогового кодекса РФ

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный Закон РФ от 01.05.2016 № 130-ФЗ

Внесены поправки  в первую часть Налогового кодекса:

- акты Правительства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа месяца очередного налогового периода по соответствующему налогу;

- акты, утверждающие новые формы деклараций, расчетов или внесение изменений в них, вступают в силу не ранее чем по истечении 2-х месяцев со дня их официального опубликования;

- во время камеральной проверки налоговые органы вправе также потребовать пояснения об «льготных» операциях, имуществе, которые следует представить в течение 5-ти дней;

- с 2017 г. при камеральной проверке по НДС пояснения представляются только в электронном виде; вводится ответственность за непредставление данных пояснений – штраф в размере 20 000 руб.;

- копии бумажных документов, передаваемых в инспекцию, могут быть пронумерованы и прошиты по правилам, которые разработает ФНС; передать документ можно и через ТКС, отсканировав его и заверив усиленной квалифицированной подписью;

- ознакомиться с материалами проверки и дополнительных материалов налогового контроля можно путем их визуального осмотра, выписок, изготовления копий;

- установлен срок (10 дней), в течение которого можно подать возражение на результаты дополнительных мероприятий налогового контроля;

- для налогоплательщиков, которые обязаны представлять декларации в электронном виде, с 1 июля 206 г. установлено, что не позднее 10 дней со дня возникновения обязанности подачи «электронных» деклараций они должны организовать «электронную» связь с инспекцией, которая выражается в наличии договора с оператором на оказание услуг по обеспечению электронного документооборота (о передаче прав на программное обеспечение) и в наличии ключа проверки электронной подписи; если «электронная» связь с инспекцией организована не будет, то налоговый орган вправе заблокировать расчетный счет организации;

- регламентирована процедура жалобы на налоговый орган, проводящий проверку;

- внесены поправки, связанные с процедурой налогового мониторинга, с работой личного кабинета налогоплательщика;

- уточнены моменты, связанные с банковскими гарантиями, необходимыми для приостановления привлечения к налоговой ответственности.


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: