Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за апрель 2016 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за апрель 2016 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Приказ ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@

Утверждены требования к XML файлам передачи электронного счета-фактуры и первичного документа об отгрузке товара (выполнения работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, применяемого при расчетах по НДС и (или) при оформлении фактов хозяйственной жизни.

Данные форматы налогоплательщики вправе применять с даты вступления в силу настоящего приказа. Действующий сейчас формат, предусмотренный приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@, не подлежит применению налогоплательщиками с 1 июля 2017 года. До 1 июля 2017 года налогоплательщики вправе создавать электронные счета-фактуры как в соответствии с действующим, так и в соответствии с новым форматом.

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/13

Утвержден новый перечень кодов видов операций, необходимых для ведений книги покупок, книги продаж и журнала регистрации счетов-фактур. Новые коды следует применять с 1 июля 2016 года.

Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-07-09/21127

Если по договору поставки продавец обязан организовать доставку товара, то, по мнению Минфина, в счет-фактуру на данный товар не нужно включать сведения об услугах, оказанных перевозчиком. Ранее Минфин уже высказывал мнение о том, что  продавец не вправе перевыставить покупателю счет-фактуру по расходам, связанным с транспортировкой товара третьим лицом (письмо от 22 октября 2013 г. N 03-07-09/44156).

Однако, суды считают правомерным выставление такого счета-фактуры и вычет покупателем по ним НДС с транспортных расходов (Постановления ФАС Уральского округа от 25.05.2009 по делу N А60-34244/2008-С10, ФАС Центрального округа от 01.07.2009 по делу N А54-3828/2008С8).

Письмо ФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6497

ФНС пришла к выводу о том, что положение пункта 1.1 статьи 172 НК РФ о переносе вычета предъявленного НДС в течение трех лет не распространяется на суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке НДС. Такой НДС может быть заявлен в соответствии с порядком, установленным пунктом 3 статьи 172 НК РФ, при этом уточненную декларацию можно подать в пределах трех лет после окончания налогового периода, в котором возникла налоговая база.  Данный вывод сделан на основании пункта 2 статьи 173 НК РФ и Постановления Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08.

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Приказ ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@

Утверждена новая форма налогового расчета о суммах выплаченных налоговыми агентами доходов от источников в Российской Федерации иностранным организациям и  порядок ее заполнения.

Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575

Минфин  РФ по–прежнему считает, что в налоговом учете нельзя амортизировать любые объекты внешнего благоустройства (частное разъяснение).

Напомним, что в судебной практике сформировалось два мнения:

1) объекты внешнего благоустройства не амортизируются, только если они сооружены с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, следовательно, все остальные амортизировать можно (Постановления ФАС Московского округа от 12.10.2010 N КА-А40/12233-10, ФАС Поволжского округа от 28.08.2008 N А65-20868/07, ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2009 N А56-33207/2008);

2) если  налогоплательщик обязан в соответствии с законодательством выполнить те или иные работы по благоустройству территории, созданные при этом объекты считаются имуществом, используемым при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а их стоимость включается в расходы посредством амортизации (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 22.10.2008 N А28-1630/2008-43/29, ФАС Московского округа от 25.05.2011 N КА-А41/4670-11, от 10.04.2008 N КА-А40/2263-08).

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.03.2016 N А67-8553/2014

Стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства можно включить в налоговые расходы. Иное толкование НК РФ привело бы к тому, что организация, которая ликвидирует построенный объект, принятый к учету в качестве основного средства, оказалась бы в лучшем положении, чем организация, которая в силу объективных причин вынуждена ликвидировать объект незавершенного строительства, что нарушило бы принцип равенства налогообложения, установленный статьей 3 НК РФ.

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 21.04.2016 № 03-11-11/22923

Минфин РФ подтвердил, в случае выставления лицом, состоящим на УСН, счет-фактуры покупателю с выделенным НДС, сумма НДС не учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письма Минфина России от 13.04.2016 № 03-11-06/2/21185,

от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8075

В соответствии с п.1 ч.1 статьи 36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме.

Согласно же статье 39 ЖК РФ собственники помещений в многоквартирном доме несут бремя расходов на содержание общего имущества в многоквартирном доме.

Исходя из этих норм закона, а также статьей 346.16, 254 НК РФ Минфин РФ пришел к выводу, что суммы уплаченных организацией обязательных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835

Минфин РФ разъяснил, что лицо, применяющее УСН, сумму неустойки в состав расходов отнести не вправе.

Минфин при этом исходит из того, что указанный расход не поименован в статье 346.16 НК РФ, а перечень расходов, указанный в данной статье, является закрытым.

По тому же основанию в расходы нельзя включать суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда.

Письмо Минфина России от 19.04.2016 № 03-11-11/24221

Минфин РФ подтвердил, что денежные средства, оставшиеся у ИП, применяющего УСН и (или) уплачивающего ЕНВД, после уплаты налога по УСН и (или) ЕНВД, НДФЛ обложению не подлежат.

Такие средства являются средствами, оставшимися после налогообложения, и их налогоплательщик может расходовать по своему усмотрению без удержания НДФЛ.

Письмо Минфина России от 01.04.2016 № 03-11-11/19326

Минфин РФ разъяснил порядок уплаты НДФЛ при получении процентных доходов по вкладам в банках лицом, применяющим УСН.

Так, по мнению финансового ведомства, обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагается на банк, который в соответствии со статьей 226 НК РФ признается налоговым агентом в отношении указанных доходов физических лиц.

При этом такой порядок уплаты НДФЛ следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве ИП или нет.

Напоминаем, что согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ «упрощенец» не освобождается от обязанности по уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке 35%, среди которых также названы процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации (п. 2 ст.224 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Определение Верховного Суда РФ от 07.04.2016 N 11-АПГ16-4

Общество обратилось в ВС России с требованием частично изменить решение Верховного Суда Республики Татарстан от 16.12.2015 и признать недействующим пункт 194 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2015 год, утвержденного Распоряжением Министерства земельных имущественных отношений Республики Татарстан от 27.11.2014 N 2611-р.

Налогоплательщику удалось добиться исключения из утвержденного Перечня своего торгового центра на том основании, что его площадь составляет 2278,8 кв.м., а по Закону РТ (в редакции, действующей в 2015 году) налог на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, налоговая база в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 3000 квадратных метров.

ВС РФ установил, что решение ВС РТ о признании недействующим нормативного акта с момента вступления решения суда в законную силу основано на неправильном применении норм права. Оспариваемый акт (Распоряжение), принятый позднее нормативного правового акта, имеющего большую юридическую силу (Закона), которому он или его часть не соответствует, может быть признан судом недействующим полностью или в части со дня вступления в силу оспариваемого акта. Следовательно, оспариваемый пункт Перечня является недействующим со дня принятия Распоряжения, то есть с 1 января 2015 года.

Земельный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Информация ФНС России от 04.03.2016

<О расчете суммы земельного налога на сайте ФНС России>

На сайте ФНС России функционирует специальный сервис для расчета суммы земельного налога. Пользователю необходимо ввести кадастровый номер земельного участка - остальные сведения, необходимые для расчета налога, заполняются автоматически по данным Росреестра: площадь, кадастровая стоимость, вид объекта.

Ранее уже были разработаны калькулятор по транспортному налогу и калькулятор по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Определение Верховного Суда РФ от 11.04.2016 N 302-КГ15-15796 по делу N А74-7301/2014

Налогоплательщик дифференцировал свой расчет земельного налога на два периода: до и после изменения кадастровой стоимости земельных участков после установления судом рыночной стоимости (до 21.07.2014). ВС признал такой расчет (9 месяцев по кадастровой стоимости и 3 месяца по рыночной) правомерным.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-06/15541

Минфин продолжает настаивать на том, что в случае обращения работника к работодателю за представлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором он обратился за его предоставлением. Указанная позиция противоречит позиции Верховного Суда, приведенной в пункте 15 Обзора от 21.10.2015 г., согласно которой возврат НДФЛ, как излишне удержанного налога, производится с начала года.

Письмо Минфина России от 15.03.2016 N 03-04-06/14288

Физлицо решило продать долю в ООО, одну часть которой приобрело до реорганизации компании в форме присоединения, а другую - после. Из анализа письма Минфина срок владения каждой из частей отсчитывается со дня перехода права собственности, а реорганизация не прерывает течение срока. Напомним, НДФЛ не облагаются суммы, которые были получены при реализации долей в уставном капитале российских организаций, если на момент продажи доли принадлежали физлицу более пяти лет и этот срок не прерывался. Такая норма действует в отношении долей, приобретенных начиная с 2011 года.

Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-05/15542

При потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией, в случае отсутствия возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

Письмо Минфина России от 18.04.2016 N 03-04-06/22325

Минфин разъяснил, что организация должна принять все возможные меры по идентификации физлица, получившего от нее доход, в том числе направить соответствующий запрос в налоговый орган. Если ИНН не указан в справке 2-НДФЛ, поскольку он отсутствует, то нарушений нет.

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минтруда России от 11.02.2016 N 17-3/В-56

В письме рассмотрен следующий вопрос: нужно ли начислять страховые взносы на выплату работнику дополнительной компенсации,  если трудовой договор с работником расторгается до истечения срока предупреждения об увольнении.

Данная дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, не облагаемым страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный (при увольнении работника из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратный) размер среднего месячного заработка, и не подлежит обложению страховыми взносами на основании вышеупомянутого подпункта "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ в полном размере.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.03.2016 по делу N А70-10092/2015

В судебном споре ФСС посчитал, предоставление отпуска по уходу за ребенком другим лицам кроме матери, в том числе и отцу, возможно только в случае осуществления этим лицом фактического ухода за ребенком; в рассматриваемом случае мать ребенка является неработающей, отец ребенка работает неполный рабочий день, в связи с чем он не может осуществлять фактический уход за ребенком, следовательно, ежемесячное пособие по уходу за ребенком было предоставлено отцу неправомерно.

Суд указал, что действующим законодательством не предусмотрено ограничений (кроме случаев фактического нахождения матери ребенка в отпуске по беременности и родам, в целях исключения одновременной выплаты пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет) в оформлении отпуска по уходу за ребенком с момента его рождения другими лицами, указанными в абз. 2 ст. 13 Закона № 81-ФЗ, осуществляющими уход за ним.

Отклоняя довод Фонда о том, что отец ребенка работает неполный рабочий день, в связи с чем он не может осуществлять фактический уход за ребенком, следовательно, ежемесячное пособие по уходу за ребенком было предоставлено отцу неправомерно, суды обоснованно исходили из того, что право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому, а также в случае продолжения обучения (ч. 2 ст. 11.1 Закона № 255-ФЗ).

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.03.2016 N Ф06-6678/2016 по делу N А55-7909/2015

Дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, предусмотренная трудовым законодательством, и начисленная в соответствии со статьей 180 ТК РФ, не подлежит обложению страховыми взносами, в пределах трех средних заработков согласно  пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Бухгалтерский учет

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный Закон РФ от 30.03.2016 № 77-ФЗ

С 10.04.2016 штраф за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) ответственности составляет от 5000 до 10 000 руб. на должностное лицо (ст.15.11 КоАП РФ). При повторном нарушении размер санкции вырастет до 10-20 тыс. руб. Также может быть применена дисквалификация должностного лица на срок до 2-х лет.

Перечень ошибок, которые являются грубыми, увеличился с 2-х позиций до 6.

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учете составляет 2 года со дня совершения правонарушения (до поправок срок составлял 1 год).


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: