Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за март 2016 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за март 2016 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ОАО «РЖД» от 16.02.2016 № ИСХ-2141/ЦБС

РЖД сообщает, что с 8 февраля 2016 года в проездных документах НДС будет выделен в разрезе ставок. В период с 1 января по 8 февраля 2016 года НДС можно будет предъявить к вычету исходя из тарифов на сервисные услуги, указанных в прилагаемой к письму Справке.

Федеральный закон от 05.04.2016 № 97-ФЗ

С 1 июля 2016 года законодательно закрепят, что налогоплательщики, уплачивающие НДС «по отгрузке», не должны учитывать в базе по НДС сумму страховой выплаты за неоплату товаров. Норма, предусмотренная пп.4 п.1 статьи 162 НК РФ будет действовать только для организаций, перечисленных в пункте 5 статьи 170 НК РФ (банки, страховщики и т.д.) Напомним, ранее КС РФ признал неконституционной норму, обязывающую налогоплательщиков, уплативших НДС в момент отгрузки, уплачивать его снова при получении страховки.

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфин РФ от 18.03.2016 № 03-11-11/15424

Минфин РФ пришел к выводу, сумма компенсации стоимости потребленных электроэнергии, тепла, водоснабжения учитывается налогоплательщиком в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Минфин аргументировал свою позицию ссылкой на статью 251 НК РФ, которая не предусматривает исключение из доходов компенсации стоимости потребленных электроэнергии, тепла, водоснабжения.

Письмо Минфин РФ от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135

Минфин разъяснил порядок учета в доходах для целей УСН сумм просроченной кредиторской задолженности по авансам.

Финансовый орган указал, что суммы предварительной оплаты (авансы), полученные от покупателей в счет получения товаров (работ, услуг), должны учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения. Минфин РФ подтвердил, что в связи с эти суммы просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам, полученным налогоплательщиками, которые применяют УСН, при определении налоговой базы учитываться не должны.

Письмо Минфин РФ от 11.03.2016 № 03-03-06/1/14180

Минфин РФ дал разъяснение, что если налогоплательщик на УСН перешел с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.

Такой вывод, по мнению Минфина, следует из пункта 4 ст.346.17 НК РФ, который гласит, что при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Письмо Минфин РФ от 11.03.2016 № 07-01-09/13596

В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ применение организациями УСН освобождает их от уплаты налога на имущество организаций, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Согласно пп.4 п.1 ст.378.2 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении, в частности, жилых домов и жилых помещений, которые не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Исходя из этого, Минфин РФ пришел к выводу, что организация, принявшая жилые помещения на учет в качестве объектов основных средств, в рамках законодательства о бухгалтерском учете, не является плательщиком налога на имущество организаций.

НДФЛ

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 21.01.2016 № 03-04-05/1999

Финансовое ведомство разъяснило порядок получения стандартного вычета по НДФЛ на двоих детей от совместного брака, если ребенку от предыдущего брака одного из супругов исполнилось 18 лет.

Поскольку налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета.

В случае прекращения супругом выплаты алиментов на первого ребенка он будет иметь право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода на своих двоих детей от совместного брака как на второго и третьего ребенка - в размере 1400 рублей и 3000 рублей соответственно, а супруга на своих двоих детей как на первого и второго ребенка в размере 1400 рублей на каждого ребенка.

Письмо Минфина России от 21.01.2016 № 03-04-05/1898,

от 21.01.2016 № 03-04-05/2050

Разъяснен порядок налогообложения НДФЛ доходов от продажи недвижимости, приобретенной в собственность до 1 января 2016 года. Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи такого имущества, будут производиться без учета изменений, внесенных в главу 23 Кодекса Законом от 29.11.2014  № 382-ФЗ. То есть, при реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе как получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., так и уменьшить доходы на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.

Письмо Минфина России от 08.02.2016 №03-04-06/6374

Минфин разъяснил порядок налогообложения НДФЛ компенсаций платы за детский сад в зависимости от источника выплаты таких компенсаций. 

Если работодатель оплачивает пребывание детей сотрудников в детском саду, то НДФЛ не взимается только с той части, которая приходится на оплату обучения. Плата за присмотр и уход за детьми облагается налогом. Значит, с этой суммы работодатель как налоговый агент должен удержать НДФЛ.

Письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-4-11/2303@, от 11.02.2016 № БС-4-11/2224@

Налогового агента, который указал некорректный ИНН налогоплательщика, могут оштрафовать за подачу недостоверных сведений (500 руб. за каждую справку по форме 2-НДФЛ). При этом ФНС снова разъяснила: если ИНН вообще не будет отражен в отчетности, ее все равно примут.

Письмо ФНС России от 09.02.2016 № БС-4-11/1889@

Налоговое ведомство придерживается позиции ВС РФ: в связи с отсутствием специальных норм, устанавливающих порядок определения налоговой базы при переуступке права требования по договорам займа, в силу положений ст. 41 НК РФ, налогооблагаемой базой по таким договорам является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

Учитывая изложенное, расходы, понесенные налогоплательщиком при приобретении права требования дебиторской задолженности, могут быть учтены при определении налоговой базы при получении доходов в виде денежных средств, поступивших от должника.

Письма Минфина России от 02.02.2016 № 03-04-05/4977, от 02.02.2016 № 03-04-05/4973

По мнению Минфина России, закрепленный НК РФ способ определения размера налогового стандартного вычета на каждого из детей, в том числе на ребенка-инвалида, не предусматривает их суммирования.

По мнению же Президиума Верховного Суда РФ, размер стандартного вычета в такой ситуации определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка. ФНС России в отличие от Минфина РФ поддерживает позицию высших судов (ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@).

Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@

Для проверки корректности заполнения формы 6-НДФЛ ФНС России опубликовал Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (направлены Письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

Письмо Минфина России от 21.01.16 № 03-04-06/2002

От НДФЛ освобождены суточные в размере 2500 рублей за каждый день заграничной командировки. С выплат сверх лимита нужно удержать налог. Раньше доход считали по курсу на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 26.03.13 № 03-04-05/4–282). С 2016 года дата получения дохода — последний день месяца, в котором компания утвердила отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). По курсу именно на эту дату надо пересчитать суточные, выданные в валюте. А если сумма расходов в день превышает 2500 рублей, то с разницы посчитать НДФЛ.

Письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@

Минфин разъяснил порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ при выплате зарплаты. В случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 11.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

Письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@

В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 - 140 раздела 2.

В случае списания безнадежной задолженности физических лиц данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1.

Письмо Минфина России от 24.02.2016 № 03-04-05/10113

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита).

Если до 2016 года погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникает.

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Информационное письмо ФСС РФ от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615 «О направлении обзора ответов на вопросы по применению положений Федеральных законов от 24.07.2009 № 212-ФЗ и от 24.07.1998 № 125-ФЗ»

1) Учитывая, что оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ), предоставляемого работнику для санаторно-курортного лечения в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сумма такой оплаты, выплачиваемая в размере среднего заработка, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, обложению страховыми взносами не подлежит.

2) Передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности к лицу, которому выдана доверенность, и данное имущество не может считаться личным имуществом доверенного лица. Поэтому сумма компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Постановление Конституционного Суда РФ от 19.01.2016 № 2-П

Конституционный Суд признал: отмена положений Закона № 212-ФЗ о смягчающих обстоятельствах привела к отсутствию какой бы то ни было возможности снизить размер штрафа по "страховым" нарушениям. А это, в свою очередь, не позволяет индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины конкретного нарушителя, иные заслуживающие внимания моменты и приводит к нарушению прав плательщиков страховых взносов.

КС постановил вернуть нормы о смягчающих обстоятельствах, но только не в том виде, в каком они существовали до их отмены. Так, законодателям необходимо определить четкий порядок снижения размера штрафа, где будут, в частности, прописаны условия снижения; правила учета отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств; минимальный размер штрафа, ниже которого при любых обстоятельствах наказание назначено быть не может.

Письмо Минтруда России от 17.02.2016 № 17-3/ООГ-229

Минтруд пояснил порядок начисления страховых взносов в ФОМС на выплаты лицам, которым предоставлено временное убежище в РФ.

В соответствии со ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» застрахованными лицами являются, в частности, лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом № 4528-1. Пунктом 13 Порядка предоставления временного убежища на территории РФ  (утв. постановлением Правительства РФ от 09.04.2001 № 274), изданным во исполнение Закона № 4528-1, определено, что на лицо, которому предоставлено временное убежище, распространяются права и обязанности, в том числе право на медицинскую помощь.

Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу вышеуказанных лиц, подлежат обложению страховыми взносами в ФОМС.

Трудовые отношения

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 02.03.2016 № 43-ФЗ

Согласно данному Закону срок хранения документов по личному составу, т.е. документов, отражающих трудовые отношения работника с работодателем, составляет:

- для документов, созданных до 2003 г., - не менее 75 лет со дня создания;

- для документов, созданных начиная с 2003 г., - не менее 50 лет со дня создания.

До внесения изменений срок хранения документов по личному составу составлял 75 лет.


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: