Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за февраль 2016 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за февраль 2016 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Приказ Минфина России от 10.11.2015 N 174н

С 1 апреля 2016 года утверждается новый порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, взамен действовавшего ранее Порядка, утвержденного приказом Минфина РФ от 25 апреля 2011 г. N 50н.

Письмо Минфина России от 25.01.2016 N 03-07-11/2722

Минфин признал, что выставление продавцом счета-фактуры с опозданием не является основанием для отказа в вычете покупателю.

Письмо ФНС России от 30.12.2015 N ЕД-4-15/23239

ФНС сообщает о планируемом с 1 апреля 2016 года введении новых форматов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры для формирования данных документов в электронном виде. Предполагается, что до 31 марта 2017 года документы в электронном виде можно будет формировать как по новым, так и по старым (утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93) форматам.

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Закон РТ от 13.02.2016 N 5-ЗРТ

«Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организации для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) РТ»

Закон устанавливает пониженную ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет РТ, для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территориях моногородов (в настоящее время – г.Набережные Челны) в размере:

5 процентов - в течение 5 налоговых периодов начиная с года получения первой налоговой прибыли от соответствующей деятельности;

10 процентов - с 6 по 10 год соответственно.

Настоящий Закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Письмо Минфина РФ от 01.02.2016 N 03-03-06/1/4148

Пунктом 1 ст.266 НК РФ установлено, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Так как реализация имущественных прав в данном определении не упомянута, по мнению Минфина РФ, резерв по сомнительным долгам по такой реализации в целях налогообложения создавать нельзя

Письмо Минфина РФ от 12.02.2016 N 03-03-06/1/7604

С учетом требований ст.252 НК РФ срок хранения первичных документов, установленный пп.8 п.1 ст.23 НК РФ начинает течь после окончания налогового периода, в котором налогоплательщик последний раз использовал документ для расчета налоговой базы соответствующего налога.

Соответственно, срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества).

Письмо Минфина РФ от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2318

В соответствии со ст.168 ТК РФ работодатель должен компенсировать работнику его фактические расходы. Поэтому расходы по найму жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств следует определять, исходя из истраченной ими суммы согласно первичным документам, оформленным в соответствии с положениями ст.252 НК РФ.

Из письма следует, что при направлении работника в командировку на территорию иностранного государства организация перечислила командировочные в рублях на его банковскую карту. Поэтому сумма расхода на проживание в гостинице определяется по обменному курсу, установленному банком на дату списания денежных средств.

 При этом в силу пп.5 п.7 ст.272 НК РФ данный расход уменьшает базу по налогу на прибыль по дате утверждения авансового отчета.

Письмо Минфина РФ от 21.01.2016 N 03-03-06/1/2059

Как и в предыдущем письме работодатель направляет работника в командировку на территорию иностранного государства в рублях, но полученные средства работник переводит в наличную валюту и затем расплачивается. Расходы организации на командировочные расходы в этом случае следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на приобретение валюты. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты.

В случае если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, по мнению Минфина РФ, сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату выдачи, учитывая, что в соответствии с пунктом 10 статьи 272 НК РФ в случае перечисления аванса, задатка на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечисления аванса, задатка.

Письмо Минфина РФ от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1123

Если срок договора аренды превышает отчетный период, то расходы в виде единовременного арендного платежа признаются для целей налогообложения прибыли равномерно в течение действия договора аренды.

Постановление Арбитражного Суда Волго-Вятского округа от 30.11.2015 по делу N А11-3787/2014

У налогоплательщика на момент налоговой проверки уже не было первичных документов, подтверждающих основания возникновения и наличие просроченной дебиторской задолженности, которая списана в расходы по налогу на прибыль как безнадежный долг. Фирма представила только регистры бухучета и акты сверки, подписанные одной стороной. Налоговый орган  и суд отказал в признании данного расхода, так как списать убыток можно, только если имеются первичные документы, его подтверждающие.

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфин РФ от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8092

Минфин пришел к выводу, что организация вправе учитывать в составе материальных расходов затраты на произведенный ремонт вентиляции и кондиционирования в арендуемых офисных помещениях. К такому выводу финансовый орган пришел на основании анализа пп.5 пункта 1 статьи 346.16 и пп.6 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Письмо Минфин РФ от 15.02.2016 № 03-11-11/8071

Минфин разъяснил, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных в указанном порядке.

Письмо Минфин РФ от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8075

Минфин разъяснил порядок учета для целей налога при УСН сумм обязательных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома. Минфин пришел к выводу, что суммы соответствующих взносов могут быть учтены в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, как материальные расходы.

Постановление Верховного Суда РФ от 20.01.2016 N 304-АД15-17629 по делу N А81-1485/2015

Суд пришел к выводу, что сам по себе факт невыдачи без требования покупателя (клиента) документа, подтверждающего оплату услуги, не образует состава административного правонарушения.

Напоминаем, что в соответствии с п.2.1 ст.2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, и ИП, применяющие ПСН, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Налог на имущество организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Закон РТ от 13.02.2016 N 4-ЗРТ

«О внесении изменения в статью 3 Закона Республики Татарстан «О налоге на имущество организаций»

Организации, имеющие статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития (ТОР), созданной на территории монопрофильного муниципального образования (моногорода) Республики Татарстан, освобождаются от налога на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого на балансе организации в течение 10 лет с момента постановки его на учет.

Настоящий Закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Транспортный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Информация Минпромторга России от 26.02.2016

«Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года»

Определен перечень дорогостоящих автомобилей на 2016 год, в отношении которых транспортный налог уплачивается с учетом повышающих коэффициентов.

Перечень на 2016 год существенно расширен относительно прошлогодних. В 2014 году в списке было всего 187 машин, в 2015-м - 425 автомобилей, а в этом году – 708. Объясняется это ростом курса иностранных валют.

Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770

В отношении включенных в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости, налогоплательщиком признается собственник такого объекта вне зависимости от учета данного актива в качестве основного средства и отсутствия государственной регистрации права собственности, приобретенного вследствие сделки с ним. Финансовое ведомство уточнило, что, если у покупателя-балансодержателя право собственности на такой объект недвижимого имущества отсутствует, налогоплательщиком является продавец - собственник объекта.

Бухгалтерский учет

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-01-09/2235

Минфин полагает, что организация вправе самостоятельно разработать способ внесения исправлений в первичные учетные документы, составленные на бумажном носителе и в виде электронного документа, закрепив его в учетной политике.

При разработке способа чиновники рекомендуют обратить внимание на Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчётах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137), чтобы использовать аналогичный метод исправления.

Напомним, наиболее распространенными способами внесения исправлений в первичные учетные документы являются следующие:

-  метод внесения исправлений в изначальном первичном учетном документе;

-  метод выставления корректирующего документа.

Часть 1 НК РФ

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Определение Верховного Суда РФ от 17.02.2016 N 309-КГ15-19568

Организация не уведомила ИФНС о создании обособленного подразделения. Инспекция наложила штраф за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе по п.2 ст.116 НК РФ, который составил более 4 000 000 руб.

Суд признал неправомерным решение ИФНС на том основании, что нормами п.2 ст.116 НК РФ предусмотрена ответственность в случае ведения деятельности без постановки на учет самого налогоплательщика (в рассматриваемом случае организация стояла на учете в налоговом органе как налогоплательщик). В подобных ситуациях налогоплательщика надо штрафовать по п.1 ст.126 НК РФ (200 руб. за каждый непредставленный документ). Отметим, такую же позицию занимает ФНС (письмо от 27.02.2014 N СА-4-14/3404).

В передаче жалобы налогового органа в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ было отказано.

Определение Верховного Суда РФ от 04.02.2016 N 302-КГ15-19180

Во время выездной проверки у компании затребовали книги покупок, книги продаж, счета-фактуры полученные, счета-фактуры выставленные, регистры налогового учета, первичные документы, договоры между контрагентами, ведомости по зарплате и т.д. за 2 года. Документы были представлены с опозданием, поэтому организация была оштрафована по ст.126 НК РФ, исходя из количества фактически несвоевременно представленных документов (1413 документов).

Суды пришли к выводу, что алгоритм расчета штрафа должен исходить из количества запрашиваемых документов одного признака (за непредставление книг покупок – 200 руб., книг продаж – 200 руб., и т.д.).

Судья Верховного совета согласился с доводами арбитров, указав, что установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов недопустимо. В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ было отказано.

Прочее

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 15.02.2016 № 18-ФЗ Федеральный закон от 15.02.2016 № 19-ФЗ

Письма Минфина, ФНС, государственных внебюджетных фондов, Центробанка и иных федеральных госорганов как акты органов власти, содержащих разъяснения законодатель-ства и обладающих нормативными свойствами, теперь можно оспорить в судебном порядке. Соответствующие поправки внесены в Кодекс административного судопроизводства РФ.

Госпошлина за подачу искового заявления об оспаривании актов органов власти, со-держащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, соста-вит: - для физических лиц - 300 рублей; - для организаций - 4 500 рублей.

Законы вступают в силу спустя 30 дней после своего официального опубликования (опубликованы на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 15.02.2016).


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: