Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за январь 2016 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за январь 2016 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 13.01.2016 N 03-03-06/1/259

Счета-фактуры, выставленные в установленном порядке в электронном виде, хранятся налогоплательщиком в электронном виде без их распечатки на бумажном носителе.

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@

Данным Письмом ФНС России направила для использования в работе Обзор судебных актов, вынесенных Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года.

В п. 16 Обзора приводится Определение Верховного Суда РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 по делу N А40-84941/2014 со следующим выводом: уплаченные суммы упущенной выгоды включаются в состав внереализационных расходов. Затраты в виде уплаты неосновательного обогащения за незаконное использование помещений по существу являются арендной платой, подлежащей уплате за использование объекта в предпринимательской деятельности, учитываемой при налогообложении прибыли.

Письмо ФНС России от 13.01.2016 N СД-4-3/105

Отсутствие оттиска печати (печатей) организации (организаций) не является основанием для отказа в признании соответствующих затрат в составе расходов по налогу на прибыль.

Письмо Минфина РФ от 09.12. 2015 № 03-03-РЗ/67486

Законные проценты по ст.317.1 ГК РФ отражаются у кредитора в составе доходов  как проценты по долговым обязательствам.

Кредитор вправе отказаться от их получения. В этом случае задолженность у организации-должника в виде суммы процентов по денежному обязательству, списываемая путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Кроме того, Минфин полагает, что в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки статья 317.1 ГК РФ неприменима.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.11.2015 N Ф06-2854/2015 по делу N А65-29512/2014

Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении обществом в состав расходов стоимости списанной неликвидной продукции, хранившейся на складах, в связи с непредоставлением первичных документов, подтверждающих стоимость, факт приобретения либо изготовления списанной впоследствии продукции, оприходования и принятия ее на учет. Налогоплательщиком не представлены данные документы ввиду их уничтожения в связи с истечением срока хранения.

При таких обстоятельствах суды сочли неправомерным включение обществом в состав расходов стоимости неликвидных товарно-материальных ценностей в отсутствие первичных учетных документов.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.12.2015 N Ф02-6375/2015

Факт замены неисправных деталей оборудования на новые (более современные) сам по себе не является квалифицирующим признаком модернизации (технического перевооружения), если данные изменения не привели к повышению производительности основного средства, на которое они устанавливаются. Положения пункта 2 статьи 257 НК РФ не ставят квалификацию работ, увеличивающих стоимость основных средств, в зависимость от того, в каком объеме и какие части основного средства заменены. Для квалификации работ имеет значение цель их проведения и последствия для объекта.

В рассматриваемой ситуации на основном средстве - экскаваторе были выявлены неисправности и составлена дефектная ведомость, согласно которой установлены физический и моральный износ. Инспекцией не представлено достаточных доказательств для отнесения произведенных работ к работам по модернизации или техническому перевооружению: увеличения мощности экскаватора, производительности за единицу времени, грузоподъемности, вместимости ковша, длины стрелы и рукояти, появления дополнительного оборудования.

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина РФ от 19.01.2016 N 03-11-06/2/1520

Упрощенец, применяющий объект налогообложения доходы минус расходы вправе учесть в расходах как затраты на приобретение СПС, так и затраты на оплату услуг по  регулярному обновлению баз данных системы.  

Минфин исходил при этом из пп.19 п.1 ст.346.16 НК РФ, согласно которому налогоплательщики при определении объекта налогообложения вправе учитывать расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

Письмо Минфина РФ от 18.01.2016 N 03-11-06/2/1319

Плата в счет возмещения вреда, причиненного автодорогам транспортными средствами с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, не может быть учтена в расходах налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

К такому выводу пришел Минфин на основании пп.7 п.1 ст. 254 НК РФ. В соответствии с ним к материальным расходам относятся, в частности, платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов на их размещение и другие аналогичные расходы. При этом согласно статье 16 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» такая плата не входит в плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Письмо Минфина РФ от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886

Минфин пришел к выводу, что полученные при продаже иностранной валюты деньги, не должны включаться в выручку налогоплательщика, состоящего на УСН, поскольку валютообменные операции не являются операциями по реализации товаров на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 39 НК РФ.

При этом у упрощенца возникает налогооблагаемый доход в том случае, если продает иностранную валюту по курсу выше установленного Банком России. Тогда на дату перехода права собственности на инвалюту образуется положительная курсовая разница (внереализационный доход), которую упрощенец и должен учесть в доходах.

В случае, если иностранную валюту упрощенец продает по курсу ниже установленного ЦБ РФ, то отрицательную курсовую разницу (образовавшуюся на дату перехода права собственности на инвалюту) нельзя включить в расходы при исчислении "упрощенного" налога, поскольку такой вид расхода не содержится в статье 346.16 НК РФ.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.01.2016 N Ф04-28889/2015 по делу N А67-2514/2015

ИП, состоящий на УСН, вел учет объектов налогообложения с нарушением установленного порядка (не отражал доходы в книге учета доходов и расходов, нарушал порядок осуществления расчетов наличными денежными средствами, не были представлены кассовая книга, кассовые ордера, товарные накладные и т.д.). В связи с этими нарушениями инспекция применила расчетный метод в порядке подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ.

Суд пришел к выводу, что в случае нарушения порядка учета объектов налогообложения налоговый орган вправе исчислить сумму подлежащего к уплате налога на основании расчетного метода. В такой ситуации уже налогоплательщик должен будет доказывать несоответствие исчисленного инспекцией размера налога фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика и представить контррасчёт своих налоговых обязательств.

Налог на имущество организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 11.11.2015 N 03-05-05-01/64856

Движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, не облагается налогом на имущество при условии, что оно получено не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица. Указанная налоговая льгота применяется и в отношении принятого к учету в состав основных средств с 1 января 2013 года движимого имущества, требующего монтажа и приобретенного у лица, не признаваемого взаимозависимым, вне зависимости от того, каким лицом (взаимозависимым или невзаимозависимым) производился монтаж оборудования и у какого лица приобретались комплектующие изделия и материалы.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от  20.01.2016 N БС-4-11/591@

Компания самостоятельно может проверить расчет 6-НДФЛ по методике налоговых органов, чтобы избежать в нем ошибок. Новые контрольные соотношения ФНС России опубликовала в данном письме и довела его до нижестоящих инспекций.

Определение Верховного Суда от 13.01.2016 № 304-КГ15-17425

Вопрос: является ли налоговым агентом по НДФЛ арендатор - российская организация, выплачивающая доход физическому лицу по договору аренды, был рассмотрен Верховным судом РФ.

Исходя из положений п.1 ст.226 НК РФ налоговыми агентами, в частности, являются российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. В то же время из положений пп. 1,2 п. 1 ст. 228 НК РФ, в частности, следует, что физические лица, получившие от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по договорам аренды любого имущества, исчисляют подлежащие уплате суммы НДФЛ самостоятельно.

АС ЗСО указал, что нормы пп.1 п.1 ст.228 НК РФ, обязывающие физических лиц самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ исходя из сумм полученных вознаграждений, применяются только если субъектом (источником выплаты) выступают физические лица и организации, не являющиеся налоговыми агентами. Соответственно, выплачивая физлицам арендную плату, организация признается налоговым агентом.

Судья ВС отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Информация  ПФ РФ

«О введении новой формы отчетности по персонифицированному учету с 1 апреля 2016 года»

Страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договора гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) Страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) Фамилию, имя, отчество;

3) Идентификационный номер налогоплательщика.

С учетом выходных (праздничных) дней первую отчетность необходимо представить не позднее 11 мая 2016 года.

Письмо Минтруда от 09.11.2015 № 17-3/В-538

В письме Минтруд сообщил, что дедушки и бабушки, а также родители супруга (супруги) не относятся к членам семьи работника согласно положениям Семейного кодекса. Поэтому суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику в связи со смертью таких родственников, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Также Минтруд указал, что в исчерпывающем перечне сумм, не подлежащих обложению взносами, установленном ст. 9 Закона 212-ФЗ, расходы по стоимости санаторно-курортных путевок, приобретенных работодателем для своих работников, и сумма компенсации работникам стоимости путевок, приобретаемых ими самостоятельно, не поименованы. Значит, данные суммы подлежат обложению взносами. Суды при этом  придерживаются противоположного мнения.

Письмо Минтруда от 13.11.2015 № 17-3/В-542

Минтруд продолжает настаивать, что на компенсацию за автомобиль по доверенности необходимо начислить страховые взносы. Передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности к лицу, которому выдана доверенность, и данное имущество не может считаться личным имуществом доверенного лица, считает ведомство. Компенсации за использование в работе такого имущества облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Напомним, что судебная система в отличие от внебюджетных фондов стабильно против взимания в подобных ситуациях как НДФЛ, так и взносов.

Трудовые отношения

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минтруда России от 05.11.2015 N 17-3/В-534

Трудовой кодекс не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим и осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации. Сотрудничество с такими гражданами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений.

При этом в соответствии с ч.4 ст.7 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах…" выплаты и иные вознаграждения, начисленные российской организацией в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

Бухгалтерский учет

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина РФ от 22.01.2016 N 07-04-09/2355

«Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год»

Минфин в очередной раз рассмотрел практику применения законодательства РФ об аудиторской деятельности и бухгалтерском учете за 2015 год. Даны разъяснения по следующим ситуациям:

- создание резерва сомнительных долгов по займам;

- отражение в бухгалтерском учете операций хеджирования финансовых рисков;

- признание расходов на выплату работникам организации премии по итогам работы за год;

- определение степени завершенности работ, услуг, продукции с длительным циклом изготовления;

- раскрытие информации о финансовых вложениях, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

- учет взноса организации в компенсационный фонд;

- раскрытие информации об облигациях федерального займа с индексируемым номиналом;

- учет наличия и движения отходов производства;

- отражение в бухгалтерском учете затрат на формирование страхового запаса активов;

- раскрытие информации о выданных независимых гарантиях;

- отражение в бухгалтерском учете сумм торгового сбора;

- отражение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отчете о движении денежных средств;

- раскрытие некоммерческой организацией информации о ее вкладах в другие организации;

- раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности некоммерческой организации;

- хранение документов бухгалтерского учета;

- и другие вопросы составления бухгалтерской отчетности.

Данный документ не является нормативным правовым актом и имеет исключительно информационный характер.

Письмо Минфина РФ от 25.12.2015 № 07-01-06/76480

Специалисты Минфина справедливо отмечают, что для обоснования списания основного средства необходимо подтвердить прекращение действия хотя бы одного из установленных п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» условий принятия такого актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств. Таким образом, Минфин не учитывает требование п.76 Методических рекомендаций по учету основных средств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91) согласно которому, выбытие объекта основных средств  признается в бухгалтерском учете на дату единовременного прекращения действия всех признаков, предусмотренных п. 4 ПБУ 6/01.

Письмо ФНС России от 07.12.2015 N СД-4-3/21316

Согласно пп.5 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Чиновники отмечают, что бухгалтерская отчетность может быть представлена непосредственно в налоговый орган на бумажных носителях или направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Обязанность представлять данную отчетность в электронной форме Налоговым кодексом не установлена.

Часть 1 НК РФ

Письмо Минфина России от 15.01.2016 N 03-02-08/797

Инспекция вправе заблокировать счет организации в банке в ситуации, когда компания не представила электронную квитанцию о том, что она получила от ИФНС в электронной форме следующие виды документов:

- требование о представлении документов;

- требование о представлении пояснений;

- уведомление о вызове в ИФНС.

По мнению Минфина, для разблокировки счета возможны следующие варианты:

- направить в инспекцию электронную квитанцию о приеме документа;

- исполнить требование, которое содержалось в документе.

Так, если было получено требование о представлении документов, нужно представить истребованные документы; если получено требование о представлении пояснений - представить пояснения. Если получено уведомление о вызове в ИФНС, следует направить в инспекцию представителя вашей организации.


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: