Изменения в законодательстве | Аудэкс | Аудит и консалтинг
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за декабрь 2015 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 04.12.2015 № СД-4-3/21268@

Освобождается от налогообложения НДС реализация на территории РФ некоммерческой организацией, имеющей лицензию, дополнительных образовательных услуг, в том числе семинаров, мастер-классов и лекций, без выдачи документа об образовании, в случае если указанные услуги соответствуют уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии.

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1746-ст

Дата  введения в действие нового Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) перенесена на 1 января 2017 года.

Письмо Минфина России от 04.12.2015 № 03-03-06/1/70995

Если момент внесения в ЕГРЮЛ записи о создании юридического лица, возникшего из реорганизованного юридического лица, приходится на 1-е число календарного месяца, такая созданная организация начинает начислять амортизацию по амортизируемому имуществу, полученному в порядке правопреемства, с 1-го числа указанного календарного месяца. При этом для реорганизованного юридического лица последним месяцем начисления амортизации по данному имуществу является календарный месяц, предшествующий месяцу, в котором создана организация, возникшая из такого реорганизованного юридического лица.

Письмо Минфина России от 04.12.2015 № 03-03-06/1/70838

Расходы организации при подготовке и освоении производств учитываются следующим образом.

Все расходы, отнесенные в учетной политике налогоплательщиком к косвенным, формируют убыток отчетного года при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов (даже при отсутствии таковых в текущем периоде).

Прямые расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль лишь в том периоде, когда будет реализована готовая продукция.

Письмо Минфина России от 03.12.2015 № 03-03-06/1/70529

В случае ликвидации части объекта основных средств сумма недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании п.8 ст.265 НК РФ также как и при ликвидации объекта полностью.

Письмо Минфина РФ от 15.10.2015 № 03-03-06/4/59102

В случае представления уточненных налоговых деклараций по налогу на имущество организаций к уменьшению соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.

Тем самым Минфином учтена позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенная в постановлении от 17.01.2012 № 10077/11.

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77747

Расходы по приобретению товарно-материальных ценностей, и подтвержденные, в частности, товарным чеком или квитанцией, учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Минфина России от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77838

Согласно п.10 ст.217 НК РФ от налогообложения НДФЛ освобождены суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и детей, при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Поскольку организация, применяющая УСН, не является плательщиком налога на прибыль, то норма п.10 ст.217 НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ сумм, направленных работодателями на лечение и медицинское обслуживание своих работников, не применяется.

Письмо Минфина России от 25.12.2015 № 03-11-06/2/76408

Что может являться материальными расходами «упрощенца»? Такой вопрос рассмотрел Минфин на примере организации, которая занимается изготовлением печатной продукции по заказам клиентов.

По мнению ведомства, расходы, связанные с оплатой услуг транспортной организации по доставке и экспедированию готовой печатной продукции заказчикам, а также расходы на приобретение и заправку картриджей для оргтехники можно учесть по пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ как материальные расходы.

Письмо Минфина России от 01.12.2015 № 03-11-11/70011

Перечень расходов на УСН является закрытым. Минфин обращает внимание, что затраты на приобретение имущественных прав в нем не поименованы, поэтому они не учитываются в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Транспортный налог

Федеральный закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ

Уточнен период применения Перечня дорогостоящих автомобилей. Скорректирован порядок расчета налога при смене собственника (теперь механизм аналогичен расчету земельного налога). Срок уплаты налога физическими лицами установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций

Закон РТ от 25.09.2015 № 62-ЗРТ

«О внесении изменений в Закон Республики Татарстан «О налоге на имущество организаций»

Изменен критерий для включения недвижимого имущества в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Если раннее в него включались торговые центры площадью свыше 3000 кв. метров, то сейчас в Перечень попадают объекты уже площадью свыше 2000 кв. метров.

В отношении данных объектов на 2016 год сохранена ставка налога на имущество 1,2%.

Распоряжение Минземимущества РТ от 25.11.2015 № 2847-р

«Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год»

 Утвержден Перечень объектов недвижимого имущества в Республике Татарстан, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Земельный налог

Распоряжение Министерства земельных и имущественных отношений РТ от 25.11.2015 № 2846-р

Утверждены результаты государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории Республики Татарстан (за исключением земель населенного пункта г.Казани).

Письмо ФНС России от 26.10.2015 № СА-4-7/18627@

Если суд снизил стоимость участка, земельный налог можно пересчитать.

С момента, когда вступило в силу судебное решение, устанавливающее меньшую кадастровую стоимость участка, налогоплательщик вправе рассчитывать земельный налог исходя из его новой стоимости. Высказывая такое мнение, ФНС сослалась на аналогичную позицию ВС РФ.

На основании разъяснений финансового ведомства (Письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-05-04-02/59713) можно было сделать иной вывод: по новым положениям необходимо исчислять земельный налог за 2014 год только в том случае, если суд рассмотрел заявление об оспаривании кадастровой стоимости и решение вступило в силу уже после 22 июля 2014 года.

Если в течение налогового периода кадастровая стоимость земельного участка была оспорена и суд вынес решение об ее уменьшении, после вступления в силу судебного решения можно использовать для расчета земельного налога откорректированные данные.

Но применять новую стоимость надо не ко всему году, а лишь с момента вступления решения суда в законную силу.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@

ФНС России разработаны контрольные соотношения показателей нового расчета 6-НДФЛ. Напомним, с 2016 года всем налоговым агентам необходимо представлять в налоговые органы ежеквартальный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденный Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Письмо ФНС России от 15.12.2015 № БС-4-11/21968@

ФНС России доводит до нижестоящих налоговых органов порядок налогообложения НДФЛ сумм прощенной задолженности по договору кредита, заключенному с несколькими созаемщиками, обеспеченному поручительством. Сообщается, что суммы прощенной банком задолженности по договору кредита (включая суммы неуплаченных процентов) образуют у заемщика экономическую выгоду, подлежащую налогообложению в установленном порядке. При этом экономическая выгода возникает у всех созаемщиков в равных долях, если кредитным договором либо соглашением сторон не установлено иного. Что касается поручителя, то поскольку он не является стороной кредитного договора, экономической выгоды при списании задолженности у него не возникает.

Письмо ФНС России от 14.12.2015 № БС-4-11/21862@

По мнению ФНС России, беженцы имеют право на получение стандартного вычета по НДФЛ на детей. Иностранец реализует свое право на получение стандартного налогового вычета на ребенка по НДФЛ при представлении налоговому агенту удостоверения беженца либо свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ, в которых, в частности, указаны сведения о несовершеннолетних детях, прибывших в РФ.

Государственные пособия, страховые взносы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ

С 1 апреля 2016 г. организациям необходимо чаще представлять в ПФР данные о работниках. В дополнение к квартальному отчету по форме РСВ-1 предстоит ежемесячно сообщать Ф.И.О., ИНН и СНИЛС сотрудников. За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Приказы Минфина России от 08.06.2015 г. № 90н, от 01.12.2015 г. № 190н

С 1 января 2016 г. индивидуальные предприниматели фиксированные платежи в ПФР платят по двум разным КБК. Взносы по тарифу 26 % - 392 1 02 02140 06 1100 160. Взносы по тарифу 1% с доходов сверх 300 тыс. руб. в год – 392 1 02 02140 06 1200 160.

Изменились также КБК для ФОМС в отношении взносов предпринимателей «за себя» – 392 1 02 02103 08 1011 160.

Письмо ФСС РФ от 16.11.2015 № 02-09-14/15-19990

ФСС РФ разъяснил вопрос определения среднего заработка пропорционально продолжительности рабочего времени для целей исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

В письме указывается, что средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени только в случаях, указанных в пп. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, а именно когда застрахованное лицо за расчетный период не имело заработка, либо когда рассчитанный средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, и рассчитывается исходя из МРОТ.

В случае если пособие исчисляется исходя из фактического заработка, то уменьшать это заработок в зависимости от продолжительности рабочего времени, установленного на момент наступления страхового случая, является неправомерным.

Трудовые отношения

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 30.12.2015 № 434-ФЗ

Согласно новой редакции ст.142 ТК РФ, вступившей в силу с 10 января 2016 г., на весь период приостановки работы в связи с несвоевременной выплатой заработной платы сотруднику выплачивается средний заработок. Напомним, что если работодатель задержал зарплату более чем на 15 дней, сотрудник может приостановить работу до тех пор, пока не получит денежные средства.

Прочее

Письмо ФНС России от 04.12.2015 № ЕД-16-2/304

Документы, требуемые налоговым органом в рамках статей 93, 93.1 НК РФ налогоплательщик вправе подать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) или через свой личный кабинет. ФНС перечислила, какие виды документов можно передать в электронном виде по ТКС в xml-формате и в виде скан-образов.


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: