Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за ноябрь 2015 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за ноябрь 2015 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Приказ ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427

С 1 октября 2015 года налогоплательщики по ряду операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, согласно п.15 ст.165 НК РФ могут представить в налоговый орган в электронной форме реестры в том числе таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), перевозочных, товаросопроводительных и иных документов.

Утверждены формы, форматы и порядок представления таких реестров.

Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395

ФНС разослала всем налогоплательщикам информационное письмо, в котором сказано, каким образом она будет уведомлять налогоплательщиков о расхождениях, выявленных при автоматизированной проверке деклараций по НДС и каким образом налогоплательщику следует действовать при получении требования о даче пояснений в связи с выявленными расхождениями.

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 21.08.2015 N ГД-4-3/14815

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 27.07.2015 № 03-03-05/42971 по вопросу о признании налоговых расходов по услугам.

Если первичный учетный документ, подтверждающий факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлен непосредственно после окончания месяца, в котором они оказывались, в течение разумного срока, но до даты представления декларации (до 28 числа), то, такие первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе.

Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360

Официальное понятие "обеспечительный платеж", как вид обеспечения исполнения обязательств, введено в ГК РФ статьей 381.1 в этом году (однако на практике оно применялось и ранее). В письме Минфин выразил свою позицию относительно налогового учета данного поступления.

Так как обеспечительный платеж имеет общую правовую природу как с залогом, так и с задатком, к нему можно применить пп.2 п.1 ст.251 НК РФ и не облагать налогом на прибыль при получении.

Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63388

Минфин согласился с позицией Президиума ВАС (постановление от 23 июля 2013 г. N 3690/13), что расходы на выплату процентов по кредиту на выплату дивидендов учитываются в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ, так как каких-либо ограничений на этот счет в Кодексе не содержится.

Письмо Минфина России от  03.11.2015 №  03-03-06/1/63478

В ситуации, когда первичные документы по работам, услугам  приходят с опозданием, возникает вопрос: что считать такой датой предъявления документов  - дату составления документа контрагентом или дату передачи им документа в организацию.

По мнению Минфина  под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составления указанных документов. Поэтому сослаться на позднюю дату отправки документа контрагентом для признания расхода позже даты его составления будет затруднительно.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.08.2015 N Ф02-3982/2015, Ф02-3991/2015

 

Учетной политикой на 2011 год компания предусмотрела создание резерва на оплату отпусков. Однако документ не содержал указания на принятый для целей налогообложения способ резервирования, не была определена предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Данные параметры были определены изданным в феврале 2011 года приказом об изменении учетной политики.

Суды указали, что согласно статье 313 НК решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается со следующего налогового периода и исключили исчисленный в соответствии с уточнениями резерв на оплату отпусков из расходов.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.10.2015 № Ф06-1970/2015

 

Акт сдачи-приемки оказанных услуг 2010 года фактически получен заказчиком в марте 2011года (подтверждено представленным почтовым конвертом с отметкой органа почтовой связи) и подписан им только 14.03.2011. В отсутствие первичных документов налогоплательщики лишены возможности учесть спорные затраты для целей налогообложения, поэтому спорный расход правомерно был учтен в расходах в 2011 году.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.10.2015 N Ф06-1371/2015

Неисключительные права на программное обеспечение нельзя признать амортизируемым имуществом в налоговом учете. В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателями, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода (статьи 318 - 320 НК РФ). Следовательно, налогоплательщик правомерно учел такие расходы единовременно.

Судами также отклонена ссылка инспекции на письма Минфина России, поскольку данные разъяснения даны Минфином РФ по конкретным вопросам на основании обращений налогоплательщиков и не являются нормативно-правовыми актами, не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.10.2015 N Ф06-815/2015

Налоговым органом установлено, что обществом неправомерно включены в налоговые расходы затраты на аренду сельскохозяйственной техники с сентября по март, так как за указанный период у организации отсутствуют доходы от оказания услуг третьим лицам посредством данной техники, производственная деятельность по растениеводству и животноводству, продукция которых является объектом обложения НДС, не могла осуществляться ввиду отсутствия земельных участков, на которых могла использоваться арендованная техника в целях производства, у налогоплательщика отсутствуют первичные документы по использованию в производственном процессе арендованных транспортных средств и сельхозтехники.

Судами отмечено, что само по себе неиспользование техники именно для посева и сбора урожая зимой не может являться основанием для признания затрат необоснованными, отказа в вычете НДС по аренде, так как сезонность является особенностью сельскохозяйственной деятельности. Налогоплательщиком в материалы дела представлены документы, подтверждающие приобретение расходных материалов для поддержания в исправном состоянии арендованной сельхозтехники.

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Закон РТ от 19.11.2015 № 95-ЗРТ

С 2016 года количество видов деятельности, по которым можно применять патентную систему налогообложения в Татарстане, увеличится с 47 до 63.

Потенциально возможный к получению годовой доход на 1 единицу физического показателя по новым видам деятельности (кроме услуг общественного питания) установлен в размере:

- 370 000 руб. для городов с численностью населения более 1 миллиона человек;

- 310 000 руб. на остальной территории Татарстана.

Физический показатель по «введенным» видам деятельности (кроме услуг общественного питания) определен как численность работников, включая ИП.

Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772

Приказ Минэкономразвития от 18.11.2015 № 854

Для целей применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен в размере 1,329.

Таким образом, чтобы в 2016 году не слететь с «упрощенки», необходимо следить за  фактически полученным доходом, размер которого не должен превышать  79 740 000 руб. (60 000 000 руб. х 1,329).

Если будет принято решение перейти на УСН с 2017 г., то доходы за 9 месяцев 2016 г. не должны превысить 59 805 000 руб.(45 000 000 руб. х 1,329).

Для целей применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД» НК РФ коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен в размере - в целях, равный 1,798.

Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-11-11/67221

Минфин объясняет, что показатели предельных значений выручки, которые применяются для  определения категории субъекта малого и среднего предпринимательства, не используются в целях применения УСН.

Ведомство обращает внимание, что законопроекты об увеличении предельного размера дохода, дающего право на применение УСН, неоднократно рассматривались Правительством РФ, и было признано, что в настоящее время отсутствуют достаточные основания для такого увеличения.

Письмо Минфина России от 09.11.2015 N 03-11-06/2/64442

Минфин напоминает, что при расчете налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» сумма НДФЛ, исчисленного с зарплаты, отдельным видом расхода не является, а учитывается в расходах на оплату труда как составная часть зарплаты.

Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-11-06/2/62714

Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда «упрощенцу» начисляются пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по УСН. При этом по итогам налогового периода уплачивается минимальный налог.

Минфин со ссылкой на Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 отмечает, что если сумма авансовых платежей превысила величину минимального налога при УСН, то сумма пеней подлежит соразмерному в отношении налога уменьшению.

Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890

Поскольку уставный капитал общества с ограниченной ответственностью состоит из долей, а не из акций, при выплате дивидендов своим участникам - физическим лицам ООО не признается налоговым агентом в соответствии с подпунктами 3 и 4 п.2 ст.226.1 НК РФ.

Следовательно, в случае выплаты дивидендов своим участникам - физическим лицам ООО, применяющее УСН, не представляет в налоговый орган сведения по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

Напомним, в рассмотренной ситуации ООО следует представить справку 2-НДФЛ по каждому физлицу - получателю дивидендов с кодом дохода 1010.

Письмо Минфина России от 25.10.2015 N 03-11-06/3/61231

В отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности (например, розничной торговли через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли), осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, система налогообложения в виде ЕНВД и УСН одновременно применяться не могут.

Оплата труда

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минтруда России от 13.08.2015 N 14-1/В-608

В письме Минтруд напомнил, что оплата труда в случае привлечения работника к работе в выходные и нерабочие праздничные дни в период командировки регулируется пунктом 5 Положения № 749, согласно которому оплата труда за указанные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. То есть для определения размера оплаты за работу в период командировки в выходной или нерабочий праздничный день работодателям следует руководствоваться статьей 153 ТК РФ. Соответственно, оплата осуществляется в размере двойного оклада.

При этом оплата работы в выходные и праздничные дни во время нахождения работника в служебной командировке при исчислении среднего заработка не учитывается. Это связано с тем, что при расчете среднего заработка исключаются суммы, начисленные за все время, когда за работником сохраняется средний заработок. К таким периодам относится и нахождение работника в командировке.

Государственные пособия

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.11.2015 № А43-30708/2014

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком (пункт 2 статьи 11.1 Федерального закона N 255-ФЗ).

Организации удалось в судебном порядке доказать, что направление работника в командировку в период выполнения работы на условиях неполного рабочего времени не свидетельствует об утрате им права на получение пособия.

Письмо ФСС РФ от 11.11.2015 № 02-09-14/15-19989

В комментируемом письме ФСС России разъяснил, как определить расчетный период и рассчитать больничный после отпуска по уходу за ребенком.

В случае нахождения застрахованного лица в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком в течение нескольких лет подряд замена лет расчетного периода может быть произведена на календарные годы (календарный год), непосредственно предшествующие году наступления первого страхового случая.

То есть замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые предшествующие годы (год), а на непосредственно предшествующие наступлению страхового случая. Так, если отпуск по беременности и родам и отпуск по уходу за ребенком продолжались у застрахованного лица в период с 2011 по 2014 годы, то в расчете среднего заработка для исчисления пособий по страховым случаям, наступившим в 2015 году, 2014 и 2013 календарные годы могут быть заменены на 2010 и 2009 календарные годы при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Ранее аналогичную точку зрения высказал и Минтруд в письме от 03.08.2015 N 17-1/ООГ-1105.

Прочее

Письмо ФНС России от 18.11.2015 N СД-4-3/20129

«Об утилизационном сборе»

ФНС обращает внимание на Постановление Правительства РФ от 14.11.2015 N 1227, согласно которому крупнейшие производители колесных транспортных средств и (или) шасси за III квартал осуществляют уплату утилизационного сбора в течение 90 календарных дней, следующих за указанным кварталом.

Постановление вступило в силу 16.11.2015.

Письмо ФНС России от 26.11.2015 N СД-4-3/20618@

ФНС информирует, что срок действия, в частности, Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и Общероссийского классификатора услуг населению (ОКУН) ОК 002-93 продлен до 1 января 2017 г.


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: