Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за сентябрь-октябрь 2015 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за сентябрь-октябрь 2015 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042

Утвержден единый перечень медицинских товаров, реализация которых и ввоз на территорию России не подлежат обложению НДС.

Документ заменит собой ряд постановлений Правительства РФ, которыми были утверждены перечни товаров, реализация которых освобождалась от налогообложения НДС (в том числе технических средств для профилактики (реабилитации) инвалидности, линз и оправ, жизненно необходимой медицинской техники).

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-03-06/56359

Расходы на приобретение увлажнителей могут учитываться в целях налогообложения прибыли организаций, если они служат для обеспечения нормальных условий труда, предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности

Прим. По нормам при работах с небольшой физической нагрузкой влажность воздуха должна быть не ниже 40 процентов (СанПиН 2.2.4.548-96, утв. постановлением Госкомсанэпиднадзора России от  01.10.96 № 21). Покупку увлажнителей также лучше включить в ежегодный план мероприятий по улучшению условий труда.

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Закон РТ от 25.09.2015 № 65-ЗРТ

Пониженные налоговые ставки по УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”, которые применяются на территории Татарстана, утрачивают свою силу с 2016 года. Однако рассматриваемый закон продлил их применение до 1 января 2017 года.

Напомним,  «упрощенцы», которые занимаются таким видами экономической деятельности, как обрабатывающее производство; производство и распределение электроэнергии, газа и воды; строительство, и  доход от такой деятельности за отчетный (налоговый) период  у них составил не менее 70% дохода, применяют 5% ставку по УСН. Остальные «упрощенцы» применяют налоговую ставку в размере 10%.

Письмо Минфина России от 29.09.2015 № 03-03-07/55629

Доходы товарищества собственников жилья от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банке подлежат обложению “упрощенным” налогом.

Письмо ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16204@

Минфин изменил свою позицию по поводу квалификации операций по купле-продаже иностранной валюты.

По мнению чиновников, валютно-обменные операции, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, не признаются реализацией товаров (работ, услуг). Соответственно, денежные средства, полученные от продажи валюты, в доходы не включаются.

При этом положительная курсовая разница от продажи валюты (когда курс продажи выше курса, установленного Банком РФ) должна включаться в доходы, облагаемые УСН. Отрицательная курсовая разница в расходах не учитывается, т.к. данный вид расходов в перечне “упрощенных” расходов, не поименован.

ФНС своим письмом довела до нижестоящих налоговых органов рассмотренную позицию Минфина по поводу купли-продажи иностранной валюты.

Письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-11-11/56566

Минфин напомнил, что реализация товаров через интернет-магазин не относится к розничной торговле, поэтому система налогообложения в виде ЕНВД по данному виду деятельности не применяется.

Письмо ФНС России от 03.09.2015 № ГД-4-3/15507

Индивидуальные предприниматели при переходе на УСН с патентной системы налогообложения на дату такого перехода остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения патентной системы налогообложения, не определяют и, соответственно, в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитывают.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) …»

Форма расчета 6-НДФЛ представляет собой документ, который содержит обобщенные сведения в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента. Это информация о суммах доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Составляется расчет нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, на основании данных учета, которые содержатся в регистрах налогового учета.

Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 230 НК РФ).

Письмо Минфина России от 07.09.2015 № 03-04-06/51326

В случае, если доставка работников обусловлена удаленностью места нахождения организации от маршрутов общественного транспорта, и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией проезда работников в соответствии с договорами, заключенными с транспортной организацией, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Письмо Минфина России от 21.08.2015 № 03-04-05/48347

Выплата выходного пособия частями в разные годы не влияет на применение льготы по НДФЛ.

Компенсации, которые физлицо получило в связи с увольнением, для освобождения от налогообложения суммируются, даже если они были выплачены в разные налоговые периоды. Напомним, что по общему правилу выходное пособие не облагается НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка.

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 2

(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015)

Вопрос 9. Может ли рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц сумма израсходованных на приобретение имущества денежных средств?

Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам.

Таким образом, сумма израсходованных налогоплательщиком на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ

(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)

Верховным Судом РФ подготовлен обзор судебной практики по делам, связанным с налогообложением НДФЛ.

1. Суммы оплаты работодателем стоимости проживания своих иногородних сотрудников. Разъяснены условия, при которых такие расходы не облагаются НДФЛ.

Получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается налогом, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.

2. Компенсация за разъездной характер работы не облагается НДФЛ.

Не облагаются налогом выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, и осуществляемые из расчета предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

3. Полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога.

4. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

5. Размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения сумм, указанных в абзацах 8 - 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Следовательно, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять 4400 рублей в месяц, исходя из суммы вычетов 1400 рублей и 3000 рублей.

6. В случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.

Страховые взносы, государственные пособия

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минтруда России от 22.09.2015 № 17-3/В-473

В случае передачи подарков работнику по договору дарения независимо от стоимости подарка у организации объекта обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ не возникает.

При этом обращаем внимание, что согласно пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.

Письмо Минтруда России от 21.09.15 № 17-3/ООГ-1243

В комментируемом письме Минтруд России разъяснил порядок исчисления страховых взносов в ПФР, если к доходам работника применяется и пониженный, и основной тариф.

Как известно, для плательщиков взносов по основному тарифу, при превышении предельной величины базы (711 000 рублей в 2015 году), применяется пониженный тариф в ПФР в размере 10%. А плательщики взносов, применяющие пониженные тарифы, свыше предельной базы взносы в ПФ по пониженным тарифам не уплачивают.

Для определения предельной величины базы для начисления взносов по выплатам работнику суммируются все выплаты в его пользу нарастающим итогом, облагаемые взносами как по основному тарифу, так и по пониженному. В месяце превышения предельной величины базы выделение в сумме превышения части выплат в пользу работника, облагаемых по тарифу 10%, производится плательщиком взносов пропорционально размеру выплат, облагаемых по основному тарифу взносов, в общей сумме всех выплат и вознаграждений в пользу данного работника.

Выплаты и вознаграждения, облагаемые по пониженному тарифу до предельной величины базы, свыше предельной величины базы не будут облагаться страховыми взносами.

Письмо Минтруда России от 02.09.2015 № 17-4/В-444

Организация осуществляет деятельность по ремонту бытовой техники физическим и юридическим лицам (код ОКВЭД 52.72.1). При этом деятельность по оказанию услуг физическим лицам переведена на уплату ЕНВД, а доля доходов от нее составляет 70,3% в общем объеме доходов организации. К деятельности организации по оказанию услуг юридическим лицам применяется УСН. Кроме того, она осуществляет деятельность в сфере розничной торговли (код ОКВЭД 52.12), переведенную на уплату ЕНВД.

Таким образом, основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, может являться вид деятельности, переведенный на ЕНВД. Соответственно, вправе применяться пониженные тарифы страховых взносов.

Определение ВС РФ от 01.09.2015 г. № 304-КГ15-10018

Коллективным договором в компании было предусмотрено премирование работников к юбилейным датам 50, 55, 60, 65 лет в зависимости от стажа работы и должностного оклада по штатному расписанию с учетом районного коэффициента.

Юбилейная дата имеет непосредственное отношение к конкретному работнику и не связана с трудовыми взаимоотношениями между работником и компанией, отвечает признаку однократности. По мнению суда, данные выплаты, основанные на колдоговоре, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются стимулирующими, не относятся к оплате труда работников и подлежат квалификации как выплаты социального характера. Судья ВС РФ согласился с выводами суда и отказал фонду в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Определение ВС РФ от 18.08.2015 № 306-КГ15-8237

Работодатель простил сотруднику долг по договору займа - взносы начислять не нужно.

Прощение долга по договору займа согласно позиции Президиума ВАС РФ (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104) можно квалифицировать как разновидность дарения. Договор дарения не относится к категории договоров о выполнении работ, оказании услуг. Следовательно, при прощении долга объект обложения страховыми взносами не возникает.

Определение Верховного Суда РФ от 22.09.2015 по делу № 304-КГ15-5000, А70-5458/2014

Компенсация найма жилья, выплачиваемая работнику, переехавшему в другой город для работы в филиале организации не подлежит обложению страховыми взносами.

Такие компенсационные выплаты носят социальный характер, не обладают признаками заработной платы и не относятся к стимулирующим выплатам, поэтому данные выплаты подпадают под действие подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и не подлежат включению в базу, облагаемую страховыми взносами.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.09.2015 № Ф06-272/2015 по делу № А65-1927/2015

Выплаты, направленные на содержание детей работников общества в детских дошкольных учреждениях не подлежат обложению страховыми взносами.

В рассматриваемом случае, коллективным договором закреплено, что родителям, имеющим 3-х и более несовершеннолетних детей, и одиноким матерям выплачивается компенсация родительской платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, в следующих размерах:

- 80 процентов размера внесенной родительской платы - на первого ребенка;

- 50 процентов размера родительской платы - на второго ребенка;

- 30 процентов размера родительской платы - на третьего ребенка и последующих детей в семье.

Спорные выплаты являются выплатами социального характера, основаны на коллективном договоре, не зависят от трудовых достижений работника и не являются вознаграждением за труд.

Прочее

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Соглашение между Федерацией профсоюзов РТ, Координационным советом объединений работодателей РТ, Кабинетом Министров РТ о минимальной заработной плате в Республике Татарстан от 02.10.2015

Со 2 октября 2015 года на территории Республики Татарстан в организациях внебюджетного сектора экономики минимальная заработная плата для работников должна быть не менее 7 309 рублей в месяц при условии, что работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности).


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: