Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за август 2015 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за август 2015 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 14.07.2015 № 03-07-09/40364

Письмо Минфина России от 24.08.2015 № 03-03-06/2/48576

В ситуации, когда покупатель передает продавцу товар на основании рекламационных актов для устранения дефекта, нет перехода права собственности, а значит, и реализации. В этом случае покупатель счет-фактуру не выставляет.

Письмо Минфина России от 17.08.2015 № 03-07-11/47347

По мнению Минфина, при списании безнадежного долга в виде аванса, перечисленного поставщику (подрядчику, исполнителю), НДС, ранее принятый к вычету, надо восстановить и списать в расходы всю сумму долга, включая НДС.

Письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-07-11/47007

При приобретении ТМЦ, стоимость которых засчитывается в счет уплаты взносов в ФСС (аптечки, спецодежда и т.д.), НДС предъявляется к вычету в обычном порядке.

Налог на прибыль организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-02-07/1/42067

По мнению Минфина, ошибку прошлых лет можно отразить в декларации по налогу на прибыль за текущий период, только если в нем получена прибыль.

Письмо Минфина России от 27.07.2015 № 03-03-06/1/42961

НДС, исчисленный в связи с неподтверждением права на применение ставки НДС 0 процентов, подлежит включению в расходы по налогу на прибыль.

Данный вывод содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15047/12.

Письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-03-06/41128

Если работник оплачивал услуги гостиницы в иностранной валюте с помощью банковской карты, номинированной в рублях, то для перевода командировочных расходов в рубли, по мнению Минфина, используется курс валюты, который действовал на момент списания денежных средств с карты.

Письмо Минфина России от 10.07.2015 № 03-03-06/39817

Расходы на оказание услуг, связанных с представлением интересов организации в суде, и оказание в связи с этим юридической помощи (адвокатов) могут быть учтены для целей налога на прибыль вне зависимости от исхода судебного разбирательства.

Письмо ФНС России от 16.07.2015 № ЕД-4-3/12506@

ФНС согласилась с мнением судов, что получаемая бывшим собственником выкупная цена земли, изымаемой для госнужд, не облагается налогом на прибыль

Письмо Минфина России от 06.08.2015 № 03-08-05/45365

Организация вправе уменьшить налоговые платежи в России на сумму налога, уплаченного в соответствии с законодательством другой страны. Если он был удержан с нарушениями, компании следует обратиться за возвратом в налоговый орган иностранного государства.

Определение ВС РФ от 21.07.2015 № 305-КГ15-7407

Компания учла в расходах по налогу на прибыль проценты по займу. Поскольку суд признал сделку недействительной, сумму процентов следует включить в доходы за тот период, когда вступил в силу соответствующий судебный акт.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.08.2015 № Ф09-4855/15 по делу № А71-12229/2014

Налогоплательщик самостоятельно определяет норматив образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве. Данный норматив может быть установлен, в частности, технологической картой, сметой технологического процесса или иным аналогичным документом, которые являются внутренними документами, не имеющими унифицированной формы. Поэтому расходы в виде сверхнормативных (технологических) потерь правомерно включены налогоплательщиком в расходы по налогу на прибыль.

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 03.07.2015 № 03-11-06/3/38723

Операции по возврату поставщику товаров с истекшим сроком годности и ненадлежащего качества, а также товаров, не реализованных до истечения срока годности, и т.п. у налогоплательщика ЕНВД в отношении розничной торговли облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны, так как денежные средства, полученные от изготовителя или поставщика товаров в связи с возвратом таких товаров, можно признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД.

Письмо Минфина от 06.07.2015 № 03-11-11/38756

Минфин напоминает, что возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД по автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов зависит не от фактической эксплуатации транспортных средств, а от наличия их у лица на основании права собственности или иного права (пользования, владения и (или) распоряжения).

Таким образом, организация вправе применять ЕНВД по автотранспортным услугам, если владеет не более чем 20 транспортными средствами, предназначенными для этих целей. При этом учитываются как транспортные средства, находящиеся в собственности, так и арендованные (взятые в лизинг).

Письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@

(О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года)

Налогоплательщик имеет право учесть в составе расходов стоимость приобретенных в период применения им УСН  товаров, если они были им реализованы в дальнейшем уже при применении общей системы налогообложения (Определение ВС РФ от 06.03.2015 № 306-КГ15-289).

Следует отметить, что вид объекта налогообложения:  «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» при этом не имеет значения.

 

Транспортный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@

Списание транспортного средства с баланса организации без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, за исключением случаев, когда у налогоплательщика не было объективной возможности осуществить соответствующие действия по снятию транспортного средства с учета.

Заметим, что ранее ФНС не предусматривала подобного исключения.

Налог на имущество организаций

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 07.08.2015 № БС-4-11/13906@

Движимое имущество, включенное в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, налогом не облагается. Вместе с тем, налоговая служба считает, что остаточную стоимость такого имущества необходимо отразить в показателе строки 270 разд. 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (строки 210 разд. 2 авансового расчета).

Письмо Минфина России от 30.07.2015 № 03-05-05-01/44047

Минфин напоминает, что с 2015 года налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости могут облагаться принадлежащие организациям жилые дома и помещения, которые не учтены у них на балансе в составе основных средств, (учитываемые, например, в качестве товаров, готовой продукции, материальных запасов и т.п.), если это установлено законом субъекта РФ, в котором находится такая недвижимость.

Напомним, что Закон РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ не содержит положений, устанавливающих обязанность уплаты налога по данному виду имущества.

Земельный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 15.07.2015 № БС-4-11/12494

ФНС и Минфин изменили свою точку зрения по применению кадастровой стоимости земельного участка в случае ее изменения по решению специализированной комиссии или суда в 2014 году.

Чиновники признали, что налогообложение земельным налогом в 2014 году должно осуществляться с учетом ст.24.20 Федерального закона от 29.07.98 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ», т.е. в таком же порядке, как и в 2015 году.

Кроме того, ведомство дало указание, что, если при проведении камеральной проверки декларации налогоплательщик представил решение комиссии или суда об определении кадастровой стоимости земельного участка в размере рыночной, датированного 2014 годом, а от регистрирующего органа такая информация в налоговый орган не поступала, то налоговому органу необходимо обратиться в органы Росреестра для подтверждения данной информации.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600

Поскольку в соответствии с п.9 ст.226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается, в силу статей 8, 45 и п. 1 ст. 46 НК РФ у налогового органа отсутствуют правовые основания для взыскания с налогового агента за счет его средств не удержанного с физических лиц НДФЛ, а, следовательно, отсутствуют и основания для взыскания пени за несвоевременную уплату налога.

В связи с этим, по мнению ФНС, выявленные в ходе выездной проверки суммы неудержанного (удержанного не полностью) налоговыми агентами НДФЛ не следует отражать в карточке «Расчеты с бюджетом» налогового агента по указанному налогу.

Письмо ФНС России от 29.07.2015 № БС-4-11/13308@

Приобретение налогоплательщиком имущества в порядке наследования обусловлено принятием на себя обязанностей по ипотечному кредиту, наследник вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в порядке, установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме фактических произведенных им расходов по оплате задолженности по ипотечному кредиту, в том числе, процентов за его пользование.

Письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@

(О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года)

1) Неустойка выплачивается в целях выравнивания разницы в доходах лица в связи с несвоевременным поступлением денежных средств (просрочкой исполнения денежного обязательства). Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст.217 НК РФ, является исчерпывающим, доход в виде неустойки в данном перечне не указан.

Указанный вывод содержится в Определении Верховного суда Российской Федерации от 30 сентября 2014 г. по делу № 309-ЭС14-47.

2) Если у нескольких налогоплательщиков имеется по доле в праве собственности на квартиру, принадлежащие им менее трех лет, и на каждую долю оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности, то в случае продажи налогоплательщиками своих долей по договору купли-продажи, в котором каждый налогоплательщик выступает продавцом своей доли как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет по доходам от такой продажи предоставляется каждому налогоплательщику в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.

Указанный вывод содержится в Определении Верховного суда РФ от 22 декабря 2014 г. № 306-КГ14-2867.

Письмо ФНС России от 01.07.2015 № БС-4-11/11454@

Социальный вычет по НДФЛ предоставляется по расходам на лекарственные препараты, включенные в Перечень (утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201).

При этом отмечено, что социальный налоговый вычет может быть предоставлен также на лекарственные средства, непосредственно не включенные в указанный Перечень, но в составе которых присутствует лекарственное средство, поименованное в Перечне.

Страховые взносы, государственные пособия

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минтруда России от 03.08.2015 № 17-3/В-398

На денежную компенсацию, выплачиваемую работнику организацией-работодателем за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, не распространяется действие ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ, и, следовательно, данные компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо Минтруда России от 07.07.2015 № 17-4/ООГ-988

Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности осуществляется в пути или носит разъездной характер, а также в случае командирования такого работника, выплаты, направленные на возмещение/компенсацию работодателем расходов, связанных со служебными поездками (командировками), не облагаются страховыми взносами только при документальном подтверждении таких расходов (билеты по проезду, гостиничные счета и т.д.).

Информация ФСС РФ «Страховые тарифы, взносы, резервы (вопрос-ответ)» от 25.08.2015

Суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (не предусмотренных законодательством Российской Федерации) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма), в полной мере соответствуют всем элементам объекта обложения страховыми взносами.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.08.2015 № Ф09-5642/15 по делу № А71-14251/2014

Судами с учетом правильного применения положений Закона № 212-ФЗ о страховых взносах при рассмотрении спора отмечено, что Закон  № 212-ФЗ не содержит положений, позволяющих при отсутствии у плательщика страховых взносов базы для начисления страховых взносов самостоятельно расчетным путем определить, исходя из минимального размера труда, базу для начисления страховых взносов.

Поскольку в спорный период выплаты в пользу руководителя не начислялись и не производились, законом не предусмотрено право внебюджетного фонда самостоятельно определять базу для начисления взносов расчетным путем (исходя из минимального размера оплаты труда).

Прочее

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 05.08.2015 № БС-4-17/13706@

Согласно Федеральному закону от 06.04.2015 № 82-ФЗ ООО и АО вправе, но не обязаны иметь печать.

В этой связи ФНС сообщает, что документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы, принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) печати в них.


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: