Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за июль 2015 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за июль 2015 года

Налог на добавленную стоимость


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@

ФНС согласилась с позицией арбитражных судов в отношении отсутствия необходимости восстанавливать НДС в случае выбытия имущества в результате аварии. Также указано, что  суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в отношении работ по восстановлению здания, принимаются к вычету независимо от того, что стоимость указанных работ компенсируется налогоплательщику страховой организацией.

 Кроме того разъяснено, что в случае выставления корректировочного счета-фактуры в связи с увеличением цены товара, покупатель имеет право на вычет в сумме разницы в течение трех лет с момента выставления счета-фактуры, независимо от периода отгрузки.

Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 № 19-П

Положение подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, оно позволяет требовать от налогоплательщика - поставщика товаров (работ, услуг), заключившего договор страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем, включения в налоговую базу по НДС помимо стоимости реализованных товаров (работ, услуг) суммы страховой выплаты, полученной им в связи с нарушением покупателем обязательства по уплате товаров (работ, услуг), если такой налогоплательщик исчислил (уплатил) налог с операции по реализации данных товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки.

Письмо ФНС России от 29.06.2015 № ГД-4-3/11238@

С учетом правоприменительной практики Минфин напоминает о праве налогоплательщиков на освобождение от НДС, предусмотренном статьей 145 НК РФ, которым можно воспользоваться и в том случае, если лицо утратило право на применение УСН или ПСН, или узнало о невозможности применения спец.режимов по результатам налоговой проверки. Если вам грозит уплата НДС за прошедший период в связи с тем, что налоговый орган считает, что спецрежимы применялись неправомерно, не забудьте про то, что если выручка за три месяца не превышает 2 млн руб., то можно уведомить проверяющих о применении освобождения по статье 145 НК РФ даже с нарушением срока, установленного пунктом 3 статьи 145 НК РФ.


Налог на прибыль организаций


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Постановление Правительства РФ от 06.07.2015 № 674

Сокращен срок полезного использования фото- и киноаппаратуры для целей налогообложения.

Поправками указанная аппаратура отнесена к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех, но не более пяти лет). Ранее данная позиция находилась в пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно).

Письмо ФНС России от 25.06.2015 № ГД-4-3/11053

С 2015 года при уступке права требования декларация по налогу на прибыль заполняется по-новому.

Выручка от уступки права требования третьему лицу после наступления срока платежа отражается в строке 013 приложения № 1 к листу 02, а стоимость проданного товара - в строке 059 приложения № 2 к листу 02. Не заполняется приложение № 3, а при получении убытка - строка 300 приложения № 2 к листу 02.

Письмо ФНС России от 14.07.2015 № ЕД-4-3/12317@

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Письмо Минфина РФ от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35994

Организацией, использующей объекты ОПХ, расходы на уплату налога на имущество организаций, земельного налога, приходящиеся на деятельность данных объектов, определять для целей налога на прибыль не нужно (так как расчет данных налогов производится с единой налоговой базы). А вот распределение страховых взносов - необходимо производить, так как базой для взносов является выплата конкретному сотруднику.

Письмо Минфина РФ от 28.05.2015 № 03-03-06/1/30861

Для целей налога на прибыль расходы на аренду земельного участка, проектную документацию и другие подготовительные мероприятия, необходимые для выполнения условий пользования участком недр, в период отсутствия добычи полезных ископаемых учитываются в случае, если такие подготовительные мероприятия необходимы для обеспечения выполнения условий пользования участком недр и связаны с деятельностью, которая направлена на получения дохода в будущем.


Специальные налоговые режимы


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от  13.07.2015 № 232-ФЗ

Субъекты РФ вправе установить применение с 1 января 2016 г. пониженной налоговой ставки от 1% до 6% по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» в зависимости от категорий налогоплательщиков. Также субъекты могут предусмотреть «налоговые каникулы» - применение нулевой ставки для ИП, применяющих УСН или патентную систему налогообложения (ПСН), по деятельности в сфере оказания бытовых услуг населению.

С 1 января 2016 г. в зависимости от решения регионов возможно применение ПСН еще по 16 видам  деятельности, в том числе  по услугам перевода, производства молочной продукции и хлебобулочных изделий.

С 1 октября 2015 года местные власти вправе устанавливать пониженную налоговую ставку по ЕНВД до 7, 5%.

Письмо Минфина России от 10.06.2015 № 03-11-09/33555

Налогоплательщики-арендодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать в составе материальных расходов затраты на содержание объектов аренды, если договором аренды эти затраты возложены на арендодателя.

Письмо Минфина России от 23.07.2015 № 03-11-09/42494

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе учесть сумму уплаченного торгового сбора на основании п.22 п.1 ст.346.16 НК РФ.

Письмо Минфина России от 03.07.2015 №03-11-06/3/3872

Согласно разъяснениям Минфина, если условиями договора между плательщиком ЕНВД, занимающимся розничной торговлей, и поставщиком предусмотрен возврат просроченного, негодного или не реализованного товара, то полученные за переданный товар средства включаются в базу по «вмененному» налогу. Вывод основан на том, что закупка – это неотъемлемая часть торговли. Таким образом, оплату от изготовителя или поставщика товаров в связи с возвратом рассматриваемых  товаров, можно признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД. Соответственно, нет оснований для обложения полученных от поставщика или изготовителя сумм в рамках иного режима налогообложения, кроме ЕНВД.


Налог на доходы физических лиц


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 17.07.2015 г. № СА-4-7/12693@

Указанным письмом ФНС направила обзор судебной практики по делам, рассмотренным Верховным Судом РФ в течение 2014 и первой половины 2015 годов.

1. Неустойка является доходом для целей исчисления НДФЛ. Компания выплатила покупателям-физлицам неустойки за ненадлежащее исполнение условий договоров купли-продажи автомобилей на основании решений суда, но НДФЛ с этих сумм бюджет получил только после вынесения решений арбитражными судами и ВС (мы рассказывали ранее об этом деле).

2. Если у нескольких физических лиц имеется по доле в праве собственности на квартиру, принадлежащие им менее трех лет, и на каждую долю оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности, то в случае продажи своих долей по договору купли-продажи, в котором каждое физлицо выступает продавцом своей доли как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет по доходам от такой продажи предоставляется каждому физлицу в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.

Письмо Минфина России от 13.07.2015 № 03-04-07/40094

Рассмотрен вопрос предоставления имущественного вычета по НДФЛ при покупке супругами квартиры у отца одного из супругов с привлечением целевого кредита.

Супруг и отец другого супруга, которые являются сторонами сделки купли-продажи квартиры, не являются по отношению друг к другу взаимозависимыми лицами (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Поэтому, при приобретении супругами в общую совместную собственность у отца одного из супругов квартиры с привлечением средств целевого кредита другой супруг вправе получить имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ (расходы на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам).

Письмо ФНС России от 03.07.2015 № БС-4-11/11646

ФНС поддержал правовую позицию ВАС, выраженную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 № 7423/12 об отсутствии у физлица налогооблагаемого дохода от изменения курса валют.

При возврате заемщиком суммы займа, выраженной в иностранной валюте с пересчетом в рубли на дату возврата, у заимодавцев - физических лиц не возникает экономической выгоды, поскольку фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа. Каких-либо положений, позволяющих рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода, глава 23 НК РФ не содержит.

Напомним, Минфин России придерживается альтернативной точки зрения: суммы денежных средств, получаемые физическим лицом - заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику в рублях сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-06/16965).

Письмо ФНС России от 10.07.2015 № БС-3-11/2681@

В указанном письме ФНС разъяснил, в каких случаях у физического лица возникает налогооблагаемый доход при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация, в соответствии с требованиями Банка России, обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд. В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и (или) процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13 процентов.

В случае отсутствия выплат физлицу каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, обязана в установленном порядке письменно сообщить физлицу и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.


Страховые взносы, государственные пособия


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Приказ ФСС РФ от 23.06.2015 № 267

Для страхователей, зарегистрированных на территориях субъектов РФ, участвующих в пилотном проекте, утверждены новые особенности заполнения расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС).

Для страхователей Республики Татарстан новый порядок действует с отчетности за 3 квартал 2015 г.

Информация ФСС РФ от 10.06.2015

Об обязательности проставления печати страхователями

ФСС РФ напоминает, что для организаций, созданных в форме ООО и АО, отменена обязанность иметь печати, за исключением случаев, когда такая обязанность предусмотрена федеральным законом.

В связи с этим, территориальные органы Фонда не вправе требовать от плательщиков страховых взносов, созданных в форме ООО и АО, проставления печати в расчете по страховым взносам, заверения печатью исправлений в расчете по страховым взносам, а также проставления печати на заявлениях о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Незаполнение отдельных полей расчета по страховым взносам, в том числе проставление печати, не может являться основанием для отказа в приеме расчета по страховым взносам.

Письмо Минтруда России от 17.06.2015 № 17-4/В-298

В письме разъясняется порядок определении периода отражения в отчетности по страховым взносам сумм оплаты за отпуск, выплаченных 27.03.2015, если отпуск начинается с 01.04.2015. Так, исчисление страховых взносов осуществляется плательщиком страховых взносов - организацией в том периоде, в котором были начислены выплаты. Таким образом, в рассматриваемой ситуации начисленные сотруднику отпускные в марте текущего года включаются в отчетность по страховым взносам за I квартал 2015 года.

Информация ФСС РФ

"Страховые тарифы, взносы, резервы (вопрос-ответ)"

ФСС высказал мнения, на что начисляются взносы на случай временной нетрудоспособности. В разделе, посвященном взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, даны следующие разъяснения:

- взносы начисляются, если организация за работника оплачивает проценты по нецелевому кредиту и не начисляются, если кредит направлен на приобретение и/или строительство жилья;

- на суммы среднего заработка, сохраняемого за донорами в дни сдачи крови и дни отдыха, а также в период прохождения работниками военных сборов, взносы начисляются. То же самое касается сумм среднего заработка, начисленных за время вынужденного прогула при незаконном увольнении;

- не облагаются взносами стипендии, выплачиваемые по ученическому договору обучающемуся лицу, в том числе работнику;

- путевки в санаторий для работников взносами облагаются, а для членов семей работников - нет;

- компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она или нет с увольнением работника, облагается страховыми взносами;

- дивиденды взносами не облагаются;

- компенсация за использование личного имущества в служебных целях освобождена от взносов (если размер компенсации обоснован, и подтверждена производственная направленность использования имущества;

- фонд также разъяснил, в каких случаях от взносов освобождается материальная помощь;

- оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, вне зависимости от формы такого обучения, не подлежит обложению страховыми взносами;

- если работнику выдана возвратная ссуда, объекта обложения взносами не возникает. В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору ссуды сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами ;

- суммы оплаты работодателем один раз в учебном году проезда работников, обучающихся заочно в имеющих госаккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, к месту учебы и обратно не подлежат обложению взносами;

- взносами облагается возмещение расходов работников (не предусмотренных законодательством РФ) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма);

- компенсации расходов на оплату стоимости проезда к новому месту жительства работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, взносами не облагаются;

- также не начисляются взносы на компенсации морального вреда работнику в связи с причинением увечья или иным повреждением здоровья.

- на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых работающим родителям по уходу за детьми-инвалидами взносы начисляются. Финансовое обеспечение данных расходов осуществляется за счет трансфертов из федерального бюджета. Такая оплата не включена в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и не относится к государственным пособиям.

Письмо Минтруда России от 26.05.2015 № 17-4/ООГ-727

В письме определен порядок применения пониженных тарифов страховых взносов ТСЖ, применяющих УСН. Как известно, применение льготных тарифов по страховым взносам для данной категории плательщиков страховых взносов ставится в зависимость от доли доходов от оказанных услуг по данному виду деятельности в общем объеме доходов. Указанная доля должна составлять не менее 70%. В то же время основную часть поступления денежных средств ТСЖ составляют членские взносы, которые не учитываются при налогообложении в рамках УСН. Однако, по мнению Минтруда, этот факт не влияет на возможность применения пониженных тарифов в ТСЖ.

Так, учитывая, что деятельность ТСЖ финансируется за счет платежей собственников помещений ТСЖ на содержание, обслуживание и ремонт жилого фонда, оплату коммунальных услуг и т.д., суммы уплачиваемых взносов, в целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, относятся к доходам по данному виду деятельности.


I часть Налогового кодекса РФ


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 10.07.2015 № 03-02-07/1/39920

Минфин пришел к выводу, что при проведении выездной налоговой проверки, сотрудники ФНС вправе запрашивать лишь те документы, которые связаны с исчислением и уплатой налогов и сборов.


Прочее


Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ

С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года вводятся так называемые «надзорные каникулы» - ограничение на проведение плановых проверок в отношении субъектов малого предпринимательства. Предусмотрено, что поправки не распространяются  на лиц, у которых деятельность осуществляется в сфере здравоохранения, сфере образования, в социальной сфере, в сфере теплоснабжения, в сфере электроэнергетики, в сфере энергосбережения.

Надзорными каникулами вправе воспользоваться те субъекты малого предпринимательства (СМП), которые за предыдущие 3 года:

- не привлекались к административной ответственности за совершение грубого нарушения по КоАП РФ;

- не получали наказания в виде дисквалификации или приостановления деятельности либо приостановления и (или) аннулирования лицензии.

Если СМП удовлетворяет вышеперечисленным условиям, то он не должен подвергаться плановым проверкам со стороны, например, пожарных, за исключением тех лиц, кто эксплуатирует  опасные производственные объекты I или II класса опасности, Роспотребнадзора, миграционных служб и т.д.


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: