Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за июнь 2015 года
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню
Главная Актуальная информация Обзор изменений законодательства

Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за июнь 2015 года

Налог на добавленную стоимость

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 28.05.2015 № 03-07-11/30876

При регистрации электронных билетов в книгу покупок вместо ИНН/КПП продавца вносят прочерк, так как указание в маршрут/квитанции электронного авиабилета и в контрольном купоне электронного железнодорожного билета идентификационного номера перевозчика или агентства, оформившего этот билет, не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-07-11/26720

Минфин России пояснил, что суммы НДС, принятые к вычету при приобретении товаров (работ, услуг) использованных для операций, облагаемых по ставке 0%, подлежат восстановлению, так как п.3 статьи 172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету этого налога. Напомним, что специальная норма п.3 ст.170 НК РФ, устанавливающая данную обязанность, утратила силу с 1 января 2015 г.

Письмо ФНС РФ от 26.05.15 № ГД-4-3/8827@

С рыночной стоимости имущества, переданного в счет увеличения чистых активов, учредитель должен начислить НДС, как с безвозмездной передачи (так как учредитель не получает взамен никаких прав). При этом учредитель не предъявляет налог принимающей стороне, а платит его за счет своих средств, поэтому последняя не имеет права на вычет НДС.

Постановление АС Московского округа от 26.05.2015 № А41-14215/14

По мнению Арбитражного суда Московского округа право налогоплательщика заявить вычет по НДС не освобождает инспекцию от обязанности при проведении выездной проверки определить действительную сумму налога, даже если вычет не отражен в декларации. По данному делу после обнаружения налоговым органом ошибок организация внесла изменения в регистры бухгалтерского и налогового учета. Исправленные документы были представлены при выездной проверке, а также вместе с возражениями на акт проверки и в суд. Однако при расчете недоимки по НДС инспекция не учла скорректированные данные о вычетах, поскольку они не были задекларированы.

Ссылку налогового органа на Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 23/11 суд не принял, так как в этом акте рассмотрены иные фактические обстоятельства (при проверке не представлены документы, подтверждающие право на вычет, и не заявлены основанные на них возражения), и позицию инспекции не поддержал.

Налог на прибыль организаций

Изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены договора, в том числе в связи с предоставлением скидок, учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 Кодекса.

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ

Амортизируемым будет признаваться имущество, первоначальная стоимость которого превышает 100 тыс. руб. Данное положение будет применяться к объектам, которые введены в эксплуатацию начиная с указанной даты.

Лимит выручки для ежемесячных авансовых платежей повышен с 10 до 15 млн. рублей, для вновь созданных организаций 5 миллионов в месяц (вместо 1 миллиона) или 15 миллионов в квартал (вместо 3 миллионов).

Изменения вступают в силу с 1 января 2016 года

Постановление Правительства РФ от 17.06.2015 № 600

Утвержден новый перечень энергоэффективных объектов, необходимый для применения повышенной нормы амортизации для целей исчисления налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 05.06.2015 № 03-03-06/2/32859

Расходы на проведение переговоров с физическими лицами, являющимися как фактическими, так и потенциальными клиентами организации могут быть отнесены к представительским расходам в целях исчисления налога на прибыль

Письмо Минфина России от 29.05.2015 № 03-03-06/1/31100

В связи с применением переходных положений по суммовым и курсовым разницам на стыке 2014-2015 годов необходимо ориентироваться на дату заключения сделки. Учитывая, что суммовые разницы (курсовые разницы) возникают только по уже возникшим обязательствам и требованиям при определении даты заключения сделки, по мнению Минфина РФ, следует ориентироваться на дату совершения операции, в результате которой возникают эти требования и обязательства (кредиторская и дебиторская задолженности).

Отметим что раньше Минфин придерживался позиции, что ориентироваться нужно на дату заключения сделки (даже если кредиторская и дебиторская задолженность возникнут по ней позже), см., например, письмо от 30 марта 2015 г. № 03-03-06/1/17387

Письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-03-06/2/28296

Утерянный посадочный талон для подтверждения расходов по прибыли можно заменить справкой, выданной авиаперевозчиком или его представителем, в качестве документа, подтверждающего расходы на перелет при приобретении электронного билета купить авиабилет Москва Киргизия дешево. Данная справка должна содержать все необходимые сведения о полете.

Письмо ФНС РФ от 26.06 июня 2015 г. № ГД-4-3/11052

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14.05.2015 № 03-03-10/27550. Согласно письму при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащей участнику ООО доли, ликвидируемая организация признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, а сумму налога необходимо определять в порядке и по формуле, определенной в пункте 5 статьи 275 НК РФ.

Письмо Минфина России от 22.05.15 № 03-03-06/1/29540

Определение Верховного Суда РФ от 26.03.15 № 305-КГ15-965

Суды, руководствуясь разъяснениями, изложенными в п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148, указали, что все совершенные налогоплательщиком в определенном налоговом или отчетном периоде хозяйственные операции по реализации товаров (работ, услуг), признаются выручкой налогоплательщика и их стоимость подлежит включению в состав дохода от реализации для исчисления налога на прибыль организаций. Все последующие изменения стоимости или количества (объемов) хозяйственных операций, в том числе в виде возврата товара, не принятия части товаров, работ (услуг) или оспаривания сделки, подлежат учету налогоплательщиком как новые факты (события) хозяйственной жизни в налоговом (отчетном) периоде их возникновения (периоде возврата товара, уменьшение его цены, реституции в связи с признанием сделки недействительной).

При таких обстоятельствах суды пришли к выводу, что налогоплательщик имеет право отразить возврат реализованного ранее имущества или уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль только после фактической реституции и только в том периоде, в котором будут осуществлены операции по возврату.

Определение ВС РФ от 01.04.15 № 304-КГ15-1793

В ситуации, когда предыдущий собственник ошибочно определил амортизационную группу продаваемого амортизируемого имущества, налогоплательщик должен учитывать объекты основных средств, бывшие в употреблении, в составе той амортизационной группы, в которую они должны были быть включены согласно Классификации предыдущим собственником (п.12 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

Ссылка налогоплательщика на судебную практику, в частности, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 24.10.2013 по делу № А65-24092/2012, был отвергнута судами, так как фактические обстоятельства настоящего дела отличны от обстоятельств, установленных по приведенному делу. А именно:

- налогоплательщику было известно о неверном определении предыдущими собственниками кодов ОКОФ и амортизационной группы;

- ошибки в определении ОКОФ передающей стороной не могли иметь для нее каких-либо претензий со стороны налоговых органов, поскольку предыдущий собственник находился на упрощенной системе налогообложения;

- учетной политикой налогоплательщика было предусмотрено в случае ошибки предыдущего собственника определять срок полезного использования по Классификатору самостоятельно.

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.06.2015 № Ф06-24212/2015

Из содержания пункта 2 статьи 271 НК РФ усматривается, что производством с длительным технологическим циклом может быть признана технологическая операция, которая выполняется в течение длительного времени и приводит к созданию определенного конечного продукта, который и подлежит передаче заказчику работ и оплате им.

Если же договор заключен на срок более одного налогового (отчетного) периода, однако при этом в его рамках выполняется множество отдельных производственных (технологических) операций, каждая из которых приводит к созданию отдельного конечного продукта, который передается заказчику отдельно от других и оплачивается также отдельно, такой договор нельзя отнести к производствам с длительным технологическим циклом.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.06.15 № Ф02-2350/2015

Обобщенное описание товаров в накладных не препятствует их идентификации по внутренним приходным ордерам налогоплательщика и списанию их стоимости в расходы по налогу на прибыль по рыночной стоимости таких товаров.

Специальные налоговые режимы

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо ФНС России от 10.06.2015 № ГД-3-3/2290@

Управляющая компания, применяющая УСН, при приобретении товаров (работ, услуг) для проведения ремонтных работ за счет средств фонда капитального ремонта у сторонней организации и выставлении последней в адрес управляющей компании счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивает цену товаров (работ, услуг) с учетом налога и учитывает указанные суммы НДС в составе расходов на основании пп.8 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

Письмо ФНС России от 29.06.2015 № ГД-4-3/11277@

Прямого запрета на применение некоммерческими организациями системы налогообложения в виде ЕНВД глава 26.3 НК РФ не содержит.

При соблюдении установленных главой 26.3 Кодекса условий и ограничений данные организации могут быть признаны в отношении соответствующих видов деятельности налогоплательщиками ЕНВД.

Определение Верховного Суда РФ от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512

Предприниматель-«упрощенец» с объектом налогообложения «доходы» подал в ИФНС заявление о госрегистрации прекращения своей деятельности. На следующий день после внесения записи в ЕГРИП он вновь обратился с заявлением о государственной регистрации в качестве ИП на УСН, но уже с другим объектом налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов". Таким образом, за год предприниматель подал 2 декларации по УСН с разными объектами налогообложения.

Суды признали правомерным решение ИФНС о доначислении ИП налога, исходя  из объекта налогобложения «доходы», а также пени и штрафа. Они указали, что деятельность ИП фактически не прекращалась, а перерегистрация преследовала единственную цель - смену объекта налогообложения в середине года в обход положений НК РФ.

Верховный суд отказал предпринимателю в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.


Транспортный налог

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минфина России от 29.05.2015 N 03-05-06-04/31161

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Налог на доходы физических лиц

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Федеральный закон  от 06.04.2015 № 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй НК РФ …»

С 2016 года Закон предусматривает получение социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и оплату медицинских услуг у работодателя, при условии подтверждения такого права налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи физлицом в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп.2 и 3 п.1 ст. 219 НК РФ, предоставляются налоговым агентом, начиная с месяца, в котором работник обратился к налоговому агенту за их получением.

Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ  "О внесении изменений в главу 23 части второй НК РФ"

С 2016 года имущественный вычет по НДФЛ в размере 250 тыс. руб. можно использовать при налогообложении в следующих случаях:

- при выплате действительной стоимости доли в уставном капитале при выходе участника из состава участников общества;

- при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества;

- при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Со следующего года также предусмотрено, что физлицо вправе уменьшить сумму облагаемых налогом вышеуказанных доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

На сегодняшний момент уменьшить на расходы, связанные с приобретением, или применить имущественный вычет по операциям с долями в уставном капитале возможно только при ее реализации.

Указанным законом также утверждена новая редакция положений, посвященных устранению двойного налогообложения (ст. 232 НК РФ). В частности, конкретизирован порядок зачета в РФ сумм налога, уплаченного в иностранном государстве.

Письмо ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/5756@

ФНС доводит для сведения и использования в работе позицию по сроку перечисления НДФЛ, удержанного с выплаченных работникам премий. Удержание налога с премии производится налоговым агентом строго при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке. То есть датой получения дохода в виде премий  не может считаться последний день работы, за который ему была начислена премия. То есть п. 2 ст. 223 НК РФ в таком случае не применим.

Свою позицию ФНС объясняет следующим образом. Для целей применения п. 2 ст. 223 НК РФ под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности. А поскольку премии являются стимулирующими выплатами, а не вознаграждением за труд, то дата фактического получения дохода в виде премии должна определяться по общим правилам (то есть в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Однако, по мнению Верховного Суда РФ, НДФЛ с разовых премий должен удерживаться в тот же срок, что и с зарплаты (Определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718).


Страховые взносы, государственные пособия

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

Письмо Минтруда России от 22.05.2015 № 17-3/ООГ-618

Как известно, временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане не подлежат обязательному медицинскому страхованию (п.1 ст.10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ). Вместе с тем правила международного договора устанавливают исключения для граждан Белоруссии (п.3, п.5 ст.98 разд. XXVI Договора о Евразийском экономическом союзе). С начала 2015 года страховые взносы в ФФОМС удерживаются с выплат таким сотрудникам с первого дня работы в России независимо от их статуса. При этом Минтруд уточнил, что до 2015 г. медпомощь гражданам Белоруссии, временно пребывающим в России, оказывалась вне рамок обязательного медицинского страхования. Соответственно, выплаты в пользу таких лиц до 2015 г. не облагались взносами в ФФОМС.

Следует отметить, что нормы Договора о Евразийском экономическом союзе в части обязательного медицинского страхования, применимы не только к гражданам Белоруссии, но и гражданам Казахстана и Армении. То есть выплаты в рамках трудовых отношений в пользу этих граждан с 2015 г. также подлежат обложению взносами в ФФОМС.

Письмо Минтруда России от 07.05.2015 № 17-3/ООГ-645

В письме Минтруд напомнил, что временно пребывающему в России высококвалифицированному специалисту больничный не оплачивается. Данные лица - иностранные граждане не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). Соответственно, и выплаты в их пользу не облагаются страховыми взносами в ФСС РФ.

Письмо Минтруда России от 19.05.2015 № 17-3/В-249

Компания, созданная в результате реорганизации в форме преобразования при расчете страховых взносов не может учесть выплаты правопредшественника. По мнению чиновников, для таких юридических лиц, возникших в результате преобразования, расчетный период по взносам длится со дня создания до окончания календарного года. Следовательно, они не вправе учитывать вознаграждения, которые работникам начислял правопредшественник.

Отметим, что судебная практика придерживается прямо противоположной точки зрения (Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 09.10.2014 № А64-234/2014, ФАС Волго-Вятского округа от 25.06.2013 № А43-22087/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 16.10.2013 № ВАС-14361/13), ФАС Московского округа от 28.05.2014 № Ф05-4753/14, от 02.08.2013 № А40-150312/12-91-670).

Письмо ПФ РФ от 28.05.2015 № БГ-30-26/6868

Пенсионный фонд Российской Федерации направило для сведения и использования в работе письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации.

Комментируемое письмо напоминает, что с 1 января 2015 года граждане Белоруссии и Казахстана и со 2 января 2015 года - граждане Армении с первого дня работы на территории РФ независимо от своего статуса являются застрахованными в системе обязательного социального страхования, в том числе в системе обязательного медицинского страхования, наравне с гражданами Российской Федерации. Соответственно, плательщики страховых взносов должны уплачивать с выплат в пользу данных лиц взносы в ФФОМС.

Письмо Минтруда России от 21.04.15 № 17-4/В-595

В письме Минтруд рассмотрел вопрос уплаты пеней для случая перерасчета страховых взносов в связи с утратой права на пониженный тариф по страховым взносам. Так, в декабре 2014 года организация утратила право на УСН в связи с превышением предельной величины доходов, в связи с чем произвела перерасчет и уплату взносов по общеустановленному тарифу за октябрь - декабрь 2014 года. По мнению Минтруда, по аналогии с положениями НК РФ плательщики страховых взносов теряют право на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала того квартала, в котором они утратили право на УСН, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению (перерасчету) и уплате.

При этом доплаченная сумма взносов в результате данного перерасчета за период октябрь - декабрь 2014 года не рассматривается как доплата в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок.  Фактически в октябре и ноябре 2014 года организацией не было допущено нарушение условий для применения УСН и она соответствовала критериям для применения пониженного тарифа взносов. Поэтому оснований для начисления пеней по взносам в соответствии с положениями ст. 25 Закона 212-ФЗ не имеется.

Письмо Минтруда России от 17.06.15 № 17-4/В-298

В письме от 17.06.15 № 17-4/В-298 Минтруд объяснил, как заполнить расчет по форме РСВ-1 в случае, когда

отпускные суммы начислены в марте и выплачены работнику 27.03.2015, а отпуск работника начинается с 01.04.2015 (то есть в следующем квартале).

Пунктом 1 ст. 11 Закона 212-ФЗ определено, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работника определяется как день начисления этих выплат и вознаграждений. В таком случае, страховые взносы исчисляются организациями в том периоде, в котором были начислены отпускные выплаты. Таким образом, в рассматриваемой ситуации начисленные сотруднику отпускные в марте включаются в отчетность по страховым взносам за 1 квартал 2015 года.


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: