Ошибки татарстанцев по НДС
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню

Ошибки татарстанцев по НДС

9 февраля 2018 года Управление ФНС России по РТ провело публичные слушания для предпринимателей на тему «Вопросы правоприменительной практики налоговых органов Республики Татарстан по итогам IV квартала 2017 года по НДС».

В ходе встречи обсуждались: проблемные вопросы, возникающие при заполнении деклараций по НДС; аспекты риск - ориентированного подхода при проведении камеральных проверок налоговых льгот по НДС; возможность ускоренного возмещения НДС добросовестными налогоплательщиками, а также основные изменения по НДС с 2018 года.

Начальник отдела камерального контроля УФНС по РТ Лилия Мухаметовна Набиуллина в своем докладе назвала следующие типичные ошибки в декларации по НДС, которые приводят к расхождениям (разрывам) с контрагентом и формированию автотребований программным комплексом «АСК НДС-2».

1)     Нестыковки в номерах и датах выставленных и полученных счетов-фактур по одной сделке. Такие ошибки возникают из-за технических погрешностей, допускаемых налогоплательщиками: присутствия лишних нулей, дефисов, других символов, подмены латинских букв русскими (например, латинскую букву Х «икс» заменяют на русскую Х «ха») и т.д. Наличие таких ошибок делает невозможным сопоставление счетов-фактур в отчетности продавца и покупателя программой «АСК НДС-2». Это ведет к формированию требований для дачи пояснений налогоплательщиками.

Чтобы исправить такую ошибку, в ответ на требование нужно представить формализованное пояснение с исправлением номера счета-фактуры либо уточненную декларацию.

2)     Неправильное указание ИНН и КПП контрагента. Внимательный подход к разноске документов позволит сократить подобные ошибки. Рекомендуется проводить сверку с контрагентами (хотя бы с основными) с указанием в акте сверки номеров и дат счетов-фактур. Проверить ИНН и КПП можно на сайте www.nalog.ru при помощи сервиса «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Данные ошибки исправляются также либо представлением формализованного пояснения, либо уточненной декларации.

3)     Ошибки, когда покупатели регистрируют один и тот же счет-фактуру в книге покупок дважды в одном или разных кварталах. Как известно, налогоплательщик имеет право на применение вычета в течение трех лет с момента возникновения такого права. Однако необходимо правильно разнести такую счет-фактуру, чтобы не было нестыковок с контрагентом. То есть, если общая сумма налога, принятая к вычету в разных кварталах, больше суммы НДС, указанной в счет-фактуре, от налогоплательщика потребуют пояснения.

В этом случае нужно правильно заполнить декларацию. В графе 16 книги покупок «Сумма НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету» (стр. 180 разд. 8) необходимо отражать часть общей суммы НДС, которую вы принимаете к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок «Стоимость покупок по счету-фактуре, включая НДС» (стр. 170 разд. 8) необходимо указать общую стоимость приобретений в целом по счет-фактуре (графа 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры), без разделения на части.

4)     Ошибки в коде вида операции (КВО), когда продавец при отгрузке товара покупателю в своей книге продаж указывает вместо кода 01 код вида операции 26. Код 26 указывается, только если покупатели – это лица, не являющиеся плательщиками НДС («спецрежимники», физлица без статуса ИП), либо налогоплательщики, которые освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС по исчислению и уплате налога. Если код 26 поставлен ошибочно, в то время как покупателем в книге покупок правильно отражен код 01, при проверке автоматически состыковать такие счета-фактуры не получится. Дело в том, что счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления данных из раздела 8 (сведения из книги покупок).

В данном случае, чтобы исправить ошибку, продавцу нужно представить уточненную декларацию с отражением кода 01. Просто пояснениями такую ошибку исправить нельзя.

5)     Ошибки в коде вида операции при возврате товара. При данной операции используются коды в зависимости от того, какие обязанности по косвенному налогообложению исполняет покупатель, делающий возврат:

– код 01 – если возврат от покупателя, который является плательщиком НДС;

– код 16 – если возврат от покупателя, не являющегося плательщиком НДС, либо являющегося плательщиком НДС, освобожденным от налога;

– код 17 – если возврат от покупателя-физлица.

Операции по возврату товаров нужно отражать развернуто – все выставленные счета-фактуры нужно зарегистрировать в книгах и журналах. При указании в книге покупок записи с кодом 16 (возврат товара) в книге продаж ранее должна быть отражена корреспондирующая запись с кодом 01 или 26.

6)     Ошибки в коде вида операции у импортеров, когда путают код 19 и 20. При отражении в книге покупок операции по ввозу товара в РФ с территории государств Евразийского экономического союза (ЕАЭС) в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» отражается номер заявления о ввозе товаров с территории ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации этого заявления. При этом ставится код вида операции 19.

Если же ввоз товаров в РФ осуществляется из других стран, в графе 3 книги покупок указывается номер таможенной декларации и дата таможенной декларации. Код данной операции будет 20.

Если коды отражены правильно, то проблем при проверке декларации не возникнет, так как сопоставление происходит с данными, которые налоговики получают на федеральном уровне из таможенных органов, а также из стран Таможенного Союза.

Подробнее с примерами заполнения книг покупок и продаж по отдельным операциям с указанием КВО можно ознакомиться в письме ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@.

 

 


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: