Ответственность за ошибки бухгалтера
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню

Ответственность за ошибки бухгалтера

Яна Князева

Эксперт департамента аудита

 

На бухгалтере лежит немалая ответственность, связанная с ведением налогового и бухгалтерского учета. А ошибиться, в условиях постоянно меняющегося действующего законодательства, несложно. Давайте посмотрим, в каких ситуациях бухгалтеру действительно стоит опасаться ответственности и как именно его могут наказать.

Ответственность бухгалтера перед работодателем

Для работодателя бухгалтер – это такой же работник организации, как и другие. Следовательно, на него распространяются общие положения трудового законодательства, в том числе и об ответственности.

Так, в случае нарушения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, бухгалтера можно привлечь к дисциплинарной и материальной ответственности (ст.419 ТК РФ).

Дисциплинарная ответственность

Этот вид ответственности наступает в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением трудовых обязанностей.

Статьей 192 ТК РФ предусмотрено три вида дисциплинарных взысканий: замечание, выговор и увольнение – в зависимости от тяжести совершенного проступка.

Кратко остановимся на нюансах привлечения к этой ответственности.

1.      Привлечь к дисциплинарной ответственности можно за невыполнение обязанностей, закрепленных в трудовом договоре, должностной инструкции и т.д. Другими словами, если бухгалтер не выполнил или ненадлежащим образом выполнил устное поручение директора, он не может быть привлечен к ответственности. В противном случае суд не только отменит дисциплинарное взыскание, но и может обязать организацию компенсировать нанесенный главбуху моральный вред, причиненный необоснованным взысканием (ст.60 ТК РФ, определение Московского горсуда от 17 декабря 2010 г. N 33-39351).

2.      Для привлечения к ответственности одного факта нарушения недостаточно. Нужно доказательство того, что оно произошло по вине работника. Например, суд отменил выговор, объявленный главбуху за неправильное исчисление страховых взносов, так как выяснилось, что работодатель не обеспечил его ни бухгалтерской программой, ни справочными правовыми системами, ни доступом в Интернет. Поэтому у главбуха просто не было возможности своевременно узнавать об изменениях законодательства (Кассационное определение Мурманского облсуда от 01 февраля 2012 г. N 33-270).

3.      Дисциплинарное взыскание не может быть применено позднее одного месяца со дня обнаружения проступка (не считая времени болезни, пребывания в отпуске и т.д.) и шести месяцев со дня совершения проступка. А по результатам ревизии, проверки финансово-хозяйственной деятельности или аудиторской проверки - позднее двух лет со дня его совершения (абз.3,4 ст.193 ТК РФ).

За принятие необоснованного решения, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации, работодатель вправе уволить бухгалтера (п.9 ст.81 ТК РФ). Поэтому прежде чем перечислить деньги поставщику, безопаснее, чтобы на его документах была виза «Оплатить» (Апелляционное определение ВС Чувашской Республики от 01 августа 2012 г. N 33-2491-12). Подпись руководителя подтвердит, что решение принималось именно директором, а не лично бухгалтером. При исполнении устных поручений таких гарантий не будет.

Материальная ответственность

Несколько по-другому обстоят дела с материальной ответственностью бухгалтера. В большей степени это касается главного бухгалтера.

Как и с любого другого сотрудника, с главбуха можно взыскать ущерб в сумме, не превышающей среднемесячный заработок (ст.238, 241 ТК РФ). Однако, если трудовой договор дополнен положением о полной материальной ответственности, то главный бухгалтер может быть привлечен к возмещению полного размера ущерба (п.8 ст.243 ТК РФ). Речь идет о ситуациях, когда главбух не выполнил свои обязанности и в связи с этим работодатель понес ущерб. Причем ущерб можно взыскать через суд даже после увольнения главбуха (в течение 1 года со дня обнаружения ущерба) (ст.392 ТК РФ).

Обратим внимание! Отдельный договор о полной материальной ответственности с главным бухгалтером заключать нельзя ввиду отсутствия должности бухгалтера в перечне должностей, с которыми могут заключаться такие соглашения (постановление Правительства от 14.11.2002 N 823; постановление Минтруда от 31.12.2002 N 85). Условие о полной материальной ответственности главного бухгалтера может быть прописано в трудовом договоре с ним.

Ответственность бухгалтера перед государством

Помимо того, что главный бухгалтер отвечает перед работодателем, он также несет ответственность и перед государством. Посмотрим, за что главбуха могут привлечь к ответственности госорганы.

Административная ответственность

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения служебных обязанностей бухгалтер или руководитель могут привлекаться к административной ответственности (как должностные лица) (ст.2.4 КоАП). Для этого должна быть установлена их вина и соблюдены сроки давности.

К сведению. Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих должность главного бухгалтера отнесена к категории «Руководители», которые выполняют преимущественно организационно-административные работы (утв. постановлением Минтруда от 21 августа 1998 г. N 37).

Ответственность должностных лиц за административные правонарушения 

Правонарушение

Сумма штрафа

Норма КоАП РФ

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (расчеты наличными средствами с другими организациями сверхустановленных ограничений, неполное оприходование в кассу наличности, накопление денежных средств в кассе сверхустановленных ограничений).

от 4000 до 5000 рублей

ст. 15.1

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции

от 500 до 1000 рублей

п. 1 ст. 15.3

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции при ведении деятельности без постановки на учет

от 2000 до 3000 рублей

п. 2 ст. 15.3

Нарушение срока предоставления в налоговую инспекцию информации об открытии или закрытии счета в банке.

Внимание! Со 2 мая 2014 года обязанность сообщать в инспекцию об открытии (закрытии) счетов в банках и ответственность за неподачу таких сообщений отменена (Закон от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ).

от 1000 до 2000 рублей

ст. 15.4

Нарушение сроков представления налоговой декларации

от 300 до 500 рублей

ст. 15.5

Непредставление в срок в налоговую инспекцию, таможенные органы необходимых для налогового контроля документов об участии в других организациях, об обособленных подразделениях, о реорганизации или ликвидации

от 300 до 500 рублей

ст. 15.6

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления отчетности, а также порядка и сроков хранения учетных документов.

Грубым нарушением считается искажение сумм начисленных налогов или какой-либо строки формы отчетности не менее чем на 10%

от 2000 до 3000 рублей

ст. 15.11
































Уголовная ответственность

Исключая случаи умышленного хищения и мошенничества, главный бухгалтер может быть привлечен к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов, совершенное в крупном или особо крупном размере (ст.199 УК РФ). Речь идет о непредставлении налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством является обязательным, либо о включении в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений. При этом:

- крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн руб. при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 млн руб.;

- особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн руб. при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн руб.

Кроме того, главный бухгалтер, не заручившийся письменным распоряжением руководителя на осуществление деяний, предусмотренных статьей 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов», может быть привлечен к ответственности за соучастие наряду с руководителем.

На практике риски привлечения главного бухгалтера к уголовной ответственности минимальны: ведь для этого необходимо доказать, что он умышленно действовал с целью уклонения от налогообложения, а не по ошибке или в связи с отсутствием достаточной квалификации или информации и т.д.

Вопросы-ответы о привлечении бухгалтера к ответственности

В штате отсутствует главный бухгалтер. Его обязанности выполняет финансовый менеджер/директор. Распространяется ли на него ответственность, как и на главбуха?

Да, если в трудовом договоре и должностной инструкции финансового менеджера/директора закреплены обязанности главбуха.

Кто несет ответственность за ошибки, совершенные во время отпуска (или отсутствия) главбуха?

Их несет работник, на которого приказом и дополнительным соглашением к трудовому договору были временно возложены обязанности главбуха, а при отсутствии такого работника руководитель.

Несет ли главный бухгалтер ответственность за ошибки, совершенные его подчиненными?

Несет, если ошибки подчиненных привели к совершению административного «бухгалтерского» правонарушения.

Влечет ли за собой ответственность для главбуха исполнение письменного распоряжения руководителя, повлекшее неблагоприятные последствия?

Нет, если имеется письменное распоряжение.

Кто в ответе за ошибки предыдущего главного бухгалтера?

К ответственности привлекается только виновное лицо, а именно предыдущий главный бухгалтер.



Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: