Пособия работникам, имеющим детей
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню

Пособия работникам, имеющим детей

Сенсационным называют обращение В.В. Путина к Совету Федерации, в котором он предложил поддержать женщин, принявших решение родить второго ребенка, предоставив в их распоряжение, так сказать «материнский капитал», размер которого в денежном выражении не может быть менее 250 000 рублей. Остается надеяться, что Совет Федерации поддержит Президента и к 2007 г. примет решение в пользу женщин.

День сегодняшний

В настоящее время в законодательстве РФ установлены следующие виды пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования, гражданам, имеющих детей:

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождение ребенка;

- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- ежемесячное пособие на ребенка.

Порядок назначения и выплаты перечисленных пособий определяется Федеральным законом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей» (далее Закон № 81-ФЗ) и Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющих детей, утвержденным постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1995 г. № 883 (далее – Положение 883).

Правом на получение пособий по государственному социальному страхованию обладают граждане, на которых распространяется государственное социальное страхование.

Граждане, работающие по договорам гражданско-правового характера, не могут получать эти пособия, т.к. в соответствии с п.3 ст.238 НК РФ единый социальный налог в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, не начисляется на выплаты по договорам гражданско-правового характера.

Если в районах и местностях установлен районный коэффициент к заработной плате, то все пособия по социальному страхованию начисляются с учетом этих коэффициентов.

Пособие по беременности и родам

Сотрудницам, которые ожидают ребенка, организация обязана предоставить отпуск по беременности и родам на основании заявления женщины и в соответствии с медицинским заключением. Согласно ст.255 ТК РФ, его продолжительность составляет:

- до родов – 70 календарных дней (в случае многоплодной беременности 84 дня);

- после родов – 70 календарных дней (в случае осложнения родов – 86 дней, а при рождении двух и более детей – 110 дней).

Отпуск по беременности и родам рассчитывается суммарно и предоставляется женщине полностью, независимо от количества дней, которые она фактически использовала до родов.

На все время такого отпуска выписывается больничный лист. Не позднее десяти дней после подачи заявления и больничного листа выплачивается пособие сразу за весь период отпуска по беременности и родам.

С 1 января 2006 года максимальный размер пособия по беременности и родам, который может получить декретница, составляет 15 000 рублей в месяц. Продолжительность непрерывного стажа на размер пособия по беременности и родам не влияет (письмо ФСС России от 12 января 2005 г. № 02-18/07-81). Но при этом размер пособия зависит от того, сколько проработала сотрудница за последний год перед уходом в декрет.

Пример

Работнице организации предоставлен отпуск по беременности и родам с 1 февраля по 20 июня 2006 года.

Период для расчета пособия начинается с 1 февраля 2005 г. по 31 января 2006 г. (в расчетном периоде 254 рабочих дня).

Оклад сотрудницы за этот период составил 14 500 руб. в месяц.

Последние 12 календарных месяцев она отработала полностью.

Рассчитываем средний дневной заработок: 14 500 руб. х 12 мес./254 дня = 685,04 руб.

Всего во время отпуска она пропустит 95 рабочих дней (с 1 февраля по 20 июня 2006 г. включительно).

Общая сумма пособия равна: 685,04 руб. х 95 дней = 65 078,80 руб.

Максимальный размер дневного пособия во время отпуска по беременности и родам составляет:

- в феврале – 789,47 руб. (15 000 руб.: 19 дн.);

- в марте – 681,82 руб. (15 000 руб.: 22 дн.);

- в апреле – 750 руб. (15 000 руб.: 20 дн.);

- в мае – 714,29 руб. (15 000 руб.: 21 дн.);

- в июне – 714,29 руб. (15 000 руб.: 21 дн.).

Обратите внимание: в марте максимальная величина дневного пособия меньше величины, начисленной исходя из фактического заработка. Следовательно, пособие за март будет рассчитываться исходя из максимально возможной величины – 681,82 руб.

Итого сотрудник получит: (685,04 руб. х 73 дн.) + (681,82 руб. х 22 дн.) = 65 007,92 руб.

Пособие по беременности и родам может получить также женщина, усыновившая ребенка в возрасте до трех месяцев. Оно выплачивается за период со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения ребенка.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Женщина, которая встала на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности (до 12 недель), получают за счет средств ФСС РФ единовременное пособие, размер которого составляет 300 руб.

Оно выдается одновременно с пособием по беременности и родам. Для его получения необходимо предоставить в бухгалтерию организации справку из медицинского учреждения, которое поставило женщину на учет в ранние сроки беременности.

Единовременное пособие при рождении ребенка

Право на это пособие имеет один из родителей при рождении ребенка, либо лицо, заменяющее родителя, если ребенок был усыновлен в возрасте до трех месяцев.

Пособие выплачивается по месту работы одного из родителей.

С 1 января 2006 г. размер данного пособия составляет 8000 руб. При рождении (усыновлении) двух и более детей пособие выплачивается на каждого ребенка.

Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка предоставляются следующие документы:

- заявление о назначении пособия;

- справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСа;

- справка с места работы второго родителя (если он работает) о том, что ему такое пособие не выдавалось.

Пособие выплачивается не позднее десяти дней со дня представления всех необходимых документов.

В соответствии с п.21 Положения № 883 единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается одному из родителей либо лицам, их заменяющим:

- по месту работы;

- по месту жительства ребенка органами социальной защиты населения – в случае, если родители либо лица, их заменяющие, не работают.

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет

Получать это пособие может сама мама или же другой родственник, который фактически находится в отпуске и ухаживает за ребенком.

С 1 января 2006 г. размер этого пособия составляет 700 руб. в месяц.

Пособие выплачивается до момента достижения ребенком возраста полутора лет.

Бывают случаи, когда женщина прерывает отпуск по уходу за ребенком и выходит на работу. Через некоторое время она решает снова уйти в отпуск по уходу за ребенком. В этом случае пособие выплачивается пропорционально количеству дней в месяце, приходящемся на отпуск по уходу за ребенком. Таким же образом пособие рассчитывается в случае, если последний месяц отпуска оказывается неполным.

Для назначения и выплаты пособия нужно предоставить следующие документы:

- заявление о назначении пособия;

- копию свидетельства о рождении ребенка.

Если пособие получают другие родственники, то с работы матери необходимо предоставить справку, в которой будет указано, что она не получает пособия.

Ежемесячное пособие на ребенка

Это пособие фирма не выплачивает и не учитывает. Пособие выплачивается малоимущим семьям органами социальной защиты за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации либо федерального бюджета.

Бухгалтерский учет государственных пособий

Учет расчетов по социальному страхованию ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию».

Операции по начислению и выплате пособий отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 69-1 Кредит 70

- начисление пособий;

Дебет 70 Кредит 50

- выплата пособий.

Выплата пособий осуществляется за счет начисленного ЕСН в части ФСС РФ.

Сумма ЕСН, которую необходимо уплатить, уменьшается на сумму начисленных пособий.

Пример

За 1 квартал 2006 г. организация начислила ЕСН в части ФСС РФ в сумме 12 400 руб. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию составила 10 400 руб. Следовательно, уплате подлежат: 12 400 – 10 400 = 2000 руб. Операции оформляются проводками:

Дебет 20, 26 Кредит 69-1

- начислен ЕСН в части ФСС РФ – 12 400 руб.;

Дебет 69-1 Кредит 70

- начислены пособия по социальному страхованию – 10 400 руб.;

Дебет 70 Кредит 50

- выплачены пособия работникам – 10 400 руб.;

Дебет 69-1 Кредит 51

- перечислены деньги в ФСС РФ – 2000 руб.

Если сумма пособий превышает сумму начисленного ЕСН в части ФСС РФ, то организация должна обратиться в отделение ФСС РФ с заявлением о возмещении расходов на выплату пособий.

Пример

За 2 квартал 2006 г. организация начислила ЕСН в части ФСС РФ в сумме 10 000 руб. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию составила 12 600 руб. Организация обратилась в отделение ФСС РФ с заявлением о возмещении суммы на выплату пособий. Сумма возмещения составила: 12 600 – 10 000 = 2600 руб. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 20 Кредит 69-1

- начислен ЕСН в части ФСС РФ – 10 000 руб.;

Дебет 69-1 Кредит 70

- начислены пособия по социальному страхованию – 12 600 руб.;

Дебет 70 Кредит 50

- выплачены пособия по социальному страхованию – 12 600 руб.;

Дебет 51 Кредит 69-1

- получены средства от ФСС РФ на выплату пособий – 2600 руб.

Если страхователь имеет задолженность по уплате ЕСН и вследствие отсутствия средств на своих банковских счетах не может осуществлять выплату пособий по государственному социальному страхованию, то вопрос о возможности выделения средств страхователю или выплаты пособий по государственному социальному страхованию решается отделением (филиалом отделения) ФСС РФ на основании представленных страхователем документов (постановление ФСС от 09.03.04 № 22).

Необходимо представить следующие документы:

- письменное заявление;

- расчетная ведомость или отчет по добровольно уплаченным страховым взносам;

- копии документов, подтверждающих обоснованность расходов;

- выписка банка об отсутствии средств на банковских счетах предприятия;

- иные документы, затребованные отделением (филиалом отделения) ФСС РФ.

После проверки всех документов, отделение ФСС РФ принимает решение о выделении денежных средств, которые в десятидневный срок после представления документов перечисляют на расчетный счет предприятия.

Пример

За 1 квартал 2006 года предприятие начислило пособие по социальному страхованию в сумме 12 000 руб. Сумма начисленного ЕСН в части ФСС РФ составляет 15 000 руб.

В течение квартала суммы налога не перечислялись из-за отсутствия средств на расчетном счете предприятия. Предприятие обратилось в отделение ФСС РФ с заявлением о перечислении денежных средств на выплату пособий. После рассмотрения всех представленных документов ФСС перечислил на счет предприятия 12 000 руб. Задолженность предприятия перед отделением ФСС составляет 15 000 руб. Бухгалтер предприятия сделал следующие записи:

Дебет 20, 26 Кредит 69-1

- начислен ЕСН в доле ФСС РФ – 15 000 руб.;

Дебет 69-1 Кредит 70

- начислены пособия по социальному страхованию – 12 000 руб.;

Дебет 51 Кредит 69-1

- получены средства от ФСС РФ на выплату пособий – 12 000 руб.;

Дебет 50 Кредит 51

- получены деньги в кассу предприятия – 12 000 руб.;

Дебет 70 Кредит 50

- выплачены пособия работникам – 12 000 руб.

Налогообложение государственных пособий

Согласно п.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).

Все государственные пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, не являются объектом обложения ЕСН (п.1 ст.238 НК РФ).

При исчислении обязательных пенсионных взносов применяется такая же база, как и при исчислении ЕСН (п.2 ст.10 Закона от 15.12.01 № 167-ФЗ), поэтому взносы в ПФР с государственных пособий граждан, имеющих детей, не начисляются.

Выплаты от фирмы

Указом Президента от 30 мая 1994 г. № 1110 сотрудницам-матерям установлены ежемесячные компенсационные выплаты от фирм. Размер данной выплаты составляет 50 рублей.

Выплаты положены женщинам (или другим родственникам), которые фактически ухаживают за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Для их получения необходимо написать заявление на имя директора фирмы, которое должно быть рассмотрено в течение 10 дней.

Ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда. На это указано в п.20 Порядка, утвержденного постановлением Правительства от 03.11.94 № 1206.

Несмотря на небольшой размер компенсации, фирмы не хотят ее платить, ссылаясь на то, что так нарушаются их права. Дело было рассмотрено в суде. В своем Определении от 24.12.03 № 56пв-03 Верховный суд постановил, что ежемесячная компенсация входит в число установленных федеральным законодательством гарантий в связи с материнством.

Данная выплата не облагается НДФЛ, т.к. является государственным пособием (п.1 ст.217 НК РФ).

Компенсационные выплаты от фирм не облагаются ЕСН (письмо Минфина от 03.06.03 № 04-04-04/60).

Эти выплаты включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 16.05.06 № 03-03-04/1/451).

Абдрахманова А.Р., редактор-эксперт журнала «Бухгалтер Татарстана»


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Напишите нам: