Комментарий к письму Минфина России от 17.01.2012 N 03-07-11/13, от 02.02.2012 N 03-07-11/28
аудит и консалтинговые услуги
420015, Казань, Подлужная, 60
Меню
(843) 202-07-60
8 (800) 500-52-87
Меню

Комментарий к письму Минфина России от 17.01.2012 N 03-07-11/13, от 02.02.2012 N 03-07-11/28

Область применения: Налог на добавленную стоимость

В рассматриваемых Письмах Минфин России разъяснил, как определяются база по НДС и сумма налогового вычета по сделкам, выраженным в инвалюте, но подлежащим оплате в рублях, если была получена полная или частичная предоплата.

Напомним, что изменения, вступившие в силу с 1 октября 2011 г., разъяснили ситуацию с постоплатой по таким договорам. В отношении товаров, отгруженных начиная с указанной даты, в целях исчисления НДС суммовые разницы не учитываются, а налоговая база и вычет определяются на дату отгрузки (п.4 ст.153, п.1 ст.172 НК РФ). Однако в данных нормах не конкретизировано, как быть, если была получена предоплата.

В письме от 17 января 2012 года Минфин разъяснил следующее. При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет поступившей ранее частичной оплаты налоговая база определяется как полная стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченная часть стоимости товаров (работ, услуг) пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату их отгрузки.

Соответственно, так как покупатель определяет сумму налогового вычета на основании счета-фактуры от продавца – он примет налог к вычету в той же сумме (см. письмо от 2 февраля 2012 года).

В целом такую позицию Минфина и ФНС РФ (учитывая, что письмо от 17 февраля согласовано с ФНС РФ) необходимо рассматривать как положительную, так как в связи с ее применением у налогоплательщика база для НДС будет совпадать с выручкой для целей бухгалтерского учета и налога на прибыль.

Однако комментируемые письма носят информационно-разъяснительный характер и не являются нормативными правовыми актами (как указано в самих письмах). Поэтому соответствующие налоговые риски в связи с их использованием не снимаются. В случае споров налогоплательщикам можно ссылаться на трактовку неустранимой неясности актов законодательства в свою пользу, так как какая либо позиция по данному вопросу в Налоговом кодексе РФ в принципе не содержится (п. 7 ст.3 НК РФ).

Выходом из сложившейся ситуации также является получение аналогичного персонального разъяснения в Минфине РФ, что однозначно позволит избежать до начисления пени и штрафных санкций (пп.3 п.1 ст.111, п.8 ст.75 НК РФ).

Чубарова Мария,
Налоговый консультант Департамента налоговых
и бухгалтерских консультаций «Аудэкс»


Перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке*

Наши клиенты

Напишите нам: